锴威特（688693）2024年年报关键审计项：收入的确认、存货跌价准备计提等

据证券之星公开数据整理，近期锴威特（688693）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

锴威特公司主要从事功率半导体的设计、研发和销售，并提供相关技术服务，2024年度的营业收入为人民币13,013.44万元。收入是锴威特公司的关键业绩指标之一，从而存在锴威特公司管理层（以下简称管理层）为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价并测试锴威特公司与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析程序，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 对于本期记录的产品销售收入及交易记录选取样本，核对对应的销售合同及销货出库单、签收单或对账单、发票等；对于技术服务收入，核对技术服务合同、客户验收手续、发票等资料，评价相关收入确认是否符合锴威特公司收入确认的会计政策；
5. 根据抽样原则选取部分客户，实施函证及访谈程序，并将函证结果、访谈记录与锴威特公司的记录进行核对；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对销货出库单、签收单或对账单等其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货跌价准备计提

项目内容

2024年12月31日，锴威特公司存货账面余额为人民币16,947.44万元，存货跌价准备余额为人民币5,514.95万元，存货账面价值为人民币11,432.48万元。期末存货采用成本与可变现净值孰低的方法进行计量，存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响较大。锴威特公司以存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货可变现净值。管理层在确定估计售价时需要运用重大判断，并综合考虑存货的状态、历史售价以及未来市场变化趋势等。

审计应对

1. 了解锴威特公司存货跌价准备计提相关的内部控制制度的设计与执行情况；
2. 对锴威特公司期末的存货实施监盘，检查存货的数量、状况等，并对库龄较长的存货进行检查；
3. 取得锴威特公司存货的期末库龄列表，结合产品的状况，对存货的库龄情况进行分析复核，分析计提的存货跌价准备是否合理；
4. 获取锴威特公司存货跌价准备计算表，检查是否按照锴威特公司相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价准备在本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分；
5. 对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价，包括检查估计售价和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等；
6. 对于已计提跌价准备的存货，选取样本通过查阅其期后销售或领用情况，评估管理层计提的存货跌价准备是否适当。

三、应收账款信用减值准备

项目内容

2024年12月31日，锴威特公司应收账款账面余额为人民币8,497.43万元；应收账款信用减值准备余额为人民币587.48万元；应收账款账面价值为人民币7,909.95万元。管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的偿债能力或信用情况，包括实际还款情况、还款能力、客户经营情况等因素。

审计应对

1. 了解、评价与应收账款管理相关的内部控制的设计和执行的有效性；
2. 了解、分析和评价锴威特公司应收账款信用减值准备计提政策的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断等；
3. 获取管理层对做出估计的依据包括历史信用损失经验、回款情况以及前瞻性信息等考虑因素进行复核，测算在预期信用损失模型下通过应收账款账龄和整个存续期预期信用损失率所估算计提的坏账准备是否充分合理；
4. 对应收账款实施函证程序，并将函证结果与锴威特公司记录的金额进行核对；
5. 通过分析应收账款的账龄和客户资信情况，结合历史回款、期后回款等情况，评价管理层对应收账款预期信用损失计提的合理性。

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