伟明环保（603568）2024年年报关键审计项：环保项目运营及设备、EPC及服务收入确认

据证券之星公开数据整理，近期伟明环保（603568）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、环保项目运营及设备、EPC及服务收入确认

项目内容

• 营业收入构成：公司的营业收入主要来源于环保项目运营收入和设备、EPC及服务收入两部分。
• 环保项目运营收入主要来自垃圾焚烧处置收入和发电收入，而发电收入包含电价补贴收入。
• 设备、EPC及服务收入主要来源于PPP项目建造业务及成套设备销售业务。
• 收入确认政策：
• 环保项目运营收入和设备、EPC及服务收入的营业收入金额为人民币7,129,320,727.72元，占营业收入的99.42%。
• 电价补贴收入确认时需要管理层依据新收入准则对可变对价的确认作出合理判断。
• PPP项目属于一段时间履约义务，按履约进度确认收入。
• 管理层判断和估计：
• 在确定履约进度、建造服务毛利率等方面需要管理层作出合理的判断和估计。
• 存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 对伟明环保收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性进行了测试和评估。
2. 区别不同的业务类型，结合具体业务的实际情况，检查相关合同的约定，评价收入确认方法是否符合企业会计准则的要求；执行分析性复核，了解营业收入和毛利变动的合理性。
3. 对不同类型收入选取样本进行测试：
4. 针对环保项目运营收入确认，抽取特许经营权合同、垃圾处理服务合同、购售电合同、月度结算单及回款记录等。
5. 针对电价补贴收入确认，获取政府相关文件，复核项目并网时间，判断是否满足非竞争配置项目的要求。
6. 针对PPP项目建造业务收入，抽取项目检查合同、发票、工程监理进度单据、回款记录等。
7. 针对成套设备销售业务收入，抽取项目检查合同、发票、物流单、验收单、回款记录等。
8. 比较本年度在建项目与前期同等规模项目的建造成本，复核在建项目总体建造成本的合理性。
9. 对于重要的PPP建设项目执行现场观察程序，获取独立第三方的监理工程报告，并结合主要供应商合同、付款结算单等支持性文件，复核履约进度的合理性。
10. 抽取部分主要建造商及服务商进行访谈，了解实际履约进度及结算金额等，核查履约进度及本期实际归集成本的合理性和准确性。

二、应收账款的可回收性

项目内容

• 应收账款构成：截至2024年12月31日止，伟明环保应收账款账面余额为人民币3,689,102,728.89元，坏账准备243,844,428.48元，账面价值3,445,258,300.41元。
• 管理层判断和估计：
• 管理层在确定应收账款预期信用损失时需要评估相关客户的信用情况，包括财务状况和资信情况、历史还款记录以及对未来经济状况的预测等因素。
• 管理层需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 对伟明环保与账款回收和评估应收款项减值准备相关的关键内部控制的设计和运行有效性进行了测试和评估。
2. 复核伟明环保管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
3. 评价伟明环保管理层按账龄组合计提坏账准备的应收账款的账龄区间划分是否恰当，结合客户信誉情况、历史违约证据及历史回款情况综合评估应收账款的可回收性。
4. 执行应收账款函证程序，并核对函证结果是否相符。
5. 结合期后回款情况检查，评价伟明环保管理层坏账准备计提的合理性。

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