大悦城（000031）2024年年报关键审计项：房地产开发项目的收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期大悦城（000031）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 房地产开发项目的收入确认

项目内容

• 参考：请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释27所述的会计政策及“五、合并财务报表主要项目注释”注释45。
• 主营业务：大悦城控股的主营业务为房地产项目开发。
• 收入确认条件：
• 房产完工并验收合格
• 签订了销售合同
• 达到销售合同约定的交付条件
• 取得了买方按销售合同约定交付房产的付款证明
• 在客户取得相关商品或服务控制权时点，确认销售收入的实现
• 重要性：房地产销售收入对大悦城控股财务报表的重要性（2024年度房地产销售收入为人民币2,838,602.19万元，占本年全部营业收入79.31%）

审计应对

1. 评价与房地产销售收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性
2. 检查大悦城控股的房产标准买卖合同条款，以评价大悦城控股有关房地产开发项目的收入确认政策是否符合相关会计准则的要求
3. 针对大悦城控股本年确认的房产销售收入，选取样本，检查买卖合同及可以证明房产已达到交付条件的支持性文件，以评价相关房产销售收入是否已按照公司的收入确认政策确认
4. 在资产负债表日前后确认房产销售收入的项目，选取样本，检查可以证明房产已达到交付条件的相关支持性文件，以评价相关房产销售收入是否已在恰当的期间确认

2. 存货可变现净值的评估

项目内容

• 参考：请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释12所述的会计政策及“五、合并财务报表主要项目注释”注释7。
• 存货账面价值：2024年12月31日，大悦城控股存货账面价值为人民币7,678,457.81万元，占大悦城控股总资产比例43.00%
• 计量方法：大悦城控股存货按照成本与可变现净值孰低计量
• 管理层职责：管理层确定资产负债表日每个存货项目的可变现净值
• 评估过程：
• 估算每个存货项目的预期未来销售价格
• 估计开发成本达到完工状态时预计发生的建造成本
• 预计相关费用及税金等
• 重要性：鉴于存货在大悦城控股资产中的重要性，将其识别为关键审计事项

审计应对

1. 评价与存货可变现净值估计相关的关键内部控制的设计和运行有效性
2. 复核管理层的存货可变现净值估计，并将管理层采用的关键估计，包括预计销售价格、平均销售价格等，与公司的销售计划、实际成交数据、市场可获取数据进行比较分析预计销售价格的合理性
3. 复核管理层存货可变现净值相关的计算过程和会计处理，关注计算结果是否存在重大差异
4. 对存货项目进行实地观察，结合项目的实际建设情况，了解存货项目的开发进度、最新预测的项目总成本是否出现重大变化

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