中水渔业（000798）2024年年报关键审计项：存货、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期中水渔业（000798）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五（一）6存货所述，2024年12月31日，中水渔业公司存货账面余额为1,675,147,087.10元，存货跌价准备金额为73,521,918.21元，存货账面价值为1,601,625,168.89元。
• 由于存货金额重大且存货跌价准备的计提涉及管理层的重大判断和估计，因此，我们将存货确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解中水渔业公司与存货相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 对存货实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
3. 分析和评价存货成本计量方法的合理性，对存货采购的价格和数量等进行细节测试。检查存货采购合同、购货发票、付款单、入库单等支持性证据，检查存货的真实性和计价准确性；
4. 对期末存货进行监盘或函证，检查期末存货真实性及准确性;
5. 获取中水渔业公司存货跌价准备计算表及相关依据，复核并评价管理层的计提方法，复核可变现净值涉及的关键数据的可靠性，分析存货跌价准备测试方法的合理性、计提金额的充分性；
6. 检查与存货相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注三（二十五）及五（二）1所述，中水渔业公司2024年度营业收入为4,933,163,433.81元。
• 由于营业收入是中水渔业公司关键业绩指标之一，可能存在中水渔业公司管理层（以下简称管理层）通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，且收入确认涉及重大管理层判断，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解中水渔业公司与收入相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，识别与商品控制权转移及履约义务的合同条款，并检查值决表、结算表、鱼货买卖确认单、空运单、装箱单、海关申报、供油凭证、理货报告、出库单等资料，评价中水渔业公司收入确认是否符合企业会计准则的要求；
3. 执行截止性测试，在资产负债表日前后记录的收入交易中选取样本，检查是否存在跨期收入；
4. 对重大客户实施函证程序，抽取足够的样本量对应收账款及合同负债的发生额及余额进行函证，以判断收入确认的合理性；
5. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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