银轮股份（002126）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值测试等

据证券之星公开数据整理，近期银轮股份（002126）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

银轮股份的销售收入主要来源于向汽车生产商销售汽车零部件等产品，收入确认的会计政策详情及收入的分析请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”注释（二十五）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”注释（四十九）。由于收入是银轮股份的关键业绩指标之一，从而存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解管理层制定的销售与收款相关内部控制，执行内部控制测试并评价管理层对销售与收款内部控制设计和执行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入和毛利率是否出现异常波动的情况；
4. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单及领用结算清单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对领用结算清单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 执行函证程序：对于年度销售金额及年末尚未回款金额向客户进行函证确认。

二、商誉减值测试

项目内容

商誉减值的会计政策详情及分析请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”注释（十九）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”注释（二十）。管理层每年评估商誉可能出现减值的情况。减值评估是依据所编制的折现现金流预测而估计商誉的使用价值。折现现金流预测的编制涉及运用重大判断和估计，特别是确定收入增长率、永续增长率，以及确定所应用的风险调整折现率时均存在固有不确定性和可能受到管理层偏好的影响。

审计应对

1. 获取并了解银轮股份管理层的减值评估，评价银轮股份管理层使用的减值评估方法和现金流预测中的关键假设的合理性，通过将收入增长率、永续增长率等关键输入值与过往管理层业绩、管理层预算和预测及行业报告进行比较，审慎评价编制的折现现金流预测中采用的关键假设及判断；
2. 基于同行业可比公司的市场数据与管理层计算预计未来现金流量现值时采用的折现率进行比较，以评价其计算预计未来现金流量现值时采用的折现率的合理性；
3. 对上一年度的商誉减值测试中所使用的管理层预测进行回溯测试，验证本年度实际发生的情况与预测数据是否有显著偏差，以及该偏差是否意味着管理层预测方法需要进一步修正；
4. 咨询估值专家复核价值类型和评估方法的合理性，以及折现率等评估参数。

三、存货跌价准备

项目内容

关于存货跌价准备计提相关会计政策详见附注“三、重要会计政策和会计估计”注释（十）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”注释（八）。公司的存货按成本和可变现净值孰低计量。产成品和库存商品以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。在确定存货可变现净值时涉及管理层运用重大会计估计和判断，且存货跌价准备计提对于合并财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解管理层制定的与存货跌价准备计提相关的内部控制，执行内部控制测试并评价管理层对存货跌价准备计提相关的内部控制设计和执行的有效性；
2. 获取公司存货跌价准备计算表，对存货可变现净值以及存货减值计提金额进行复核，将管理层确定可变现净值时估计售价、销售费用等与实际发生额进行核对，以评价管理层在确定存货可变现净值时做出的判断是否合理；
3. 结合存货监盘程序，检查存货的数量及状况，并对长库龄存货进行重点检查，对存在减值迹象的存货分析其跌价准备计提的充分性；
4. 检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况，分析存货跌价准备变化的合理性。

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