奥特佳（002239）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期奥特佳（002239）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注四、26及附注六、44。
• 背景：奥特佳公司主要产品和服务为汽车空调系统、汽车空调压缩机、储能电池热管理产品及其关键部件，2024年度营业收入为813,851.47万元。
• 风险点：由于收入是奥特佳公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层为了特定目标或预期而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的内部控制，并测试关键内部控制设计和执行的有效性。
2. 了解公司收入确认的具体政策，并评价其是否符合企业会计准则有关要求；检查销售合同，了解主要合同条款，评价收入确认方法是否适当。
3. 对营业收入及毛利率进行分析，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，内销收入，主要检查并核对发票、订单、发货单和结算单的一致性；外销收入，主要检查销售订单、出库单、出口报关单、货运提单、销售发票等。
5. 选取资产负债表日前后收入确认凭证实施截止性测试。
6. 结合应收账款的函证向主要客户函证本期交易金额。

二、商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注四、21及附注六、18。
• 背景：截至2024年12月31日，奥特佳公司合并财务报表中商誉的账面原值19.36亿元，商誉净值为16.91亿元，占资产总额14.18%。管理层在每年末对商誉进行减值测试。
• 风险点：商誉的减值评估结果由管理层依据其聘任的外部评估师编制的估值报告进行确定。减值评估是依据所编制的未来折现现金流预测而估计资产组可收回金额。未来折现现金流预测的编制涉及运用重大判断和估计，特别是确定收入增长率、永续增长率、折现率等，由于商誉金额重大，且管理层需要作出重大判断。

审计应对

1. 评价与管理层确定商誉可收回金额相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 评估管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；与外部估值专家沟通，了解其在商誉减值测试时所采用的评估方法、重要假设、折现率等关键参数的合理性。
3. 复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法。
4. 将公司管理层在以往年度商誉减值测试过程中所使用的关键假设和参数、预测的未来收入及现金流量等，与本年度所使用的关键假设和参数、本年经营业绩等作对比，以评估管理层预测过程的可靠性和历史准确性，复核管理层对商誉减值的追溯复核工作。
5. 结合同行业标准、宏观经济和所属行业的发展趋势等，评估商誉减值测试过程中所使用的关键假设和参数的合理性。
6. 测试未来现金流量净现值的计算是否准确。
7. 评估管理层对商誉及其减值估计结果、财务报表的披露是否恰当。

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