万马股份（002276）2024年年报关键审计项：收入确认、股份支付的列报和计量

据证券之星公开数据整理，近期万马股份（002276）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 万马股份公司主要从事电线电缆、高分子材料生产和销售，于2024年度实现的营业收入为1,776,067.08 万元。
• 收入是万马股份公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价并测试了与收入确认相关内部控制设计和运行的有效性
2. 选取样本检查销售合同或销售订单，识别并分析与商品控制权转移相关的合同条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定
3. 结合产品类型对收入及毛利情况执行分析程序，判断收入和毛利率变动的合理性
4. 选取样本检查万马股份公司与收入确认相关的支持性文件，包括与客户签订的合同或销售订单、发货单据、客户签收单、回款单据等资料，以测试收入的真实性及准确性
5. 对出口销售，检查出口产品报关单、境外客户的回款、海关报关出口情况，以核实外销收入的真实性
6. 实施函证程序，对本期重要客户（包括外销客户）的应收款项余额与发生额进行了函证，以核实与收入相关的往来及交易的真实性与准确性
7. 选取资产负债表日前后确认收入的会计记录核对至客户签收单据等支持性文件，并选取资产负债表日前后的客户签收单核对至确认收入的会计记录，以评价收入是否被确认在恰当的会计期间
8. 对期后回款进行了检查，进一步核实销售的真实性

二、股份支付的列报和计量

项目内容

• 事项描述
• 万马股份公司2023年度实施了股权激励计划，截至2024年12月31日，共有184名激励对象持有限制性股票874.85万股，本期确认股份支付费用983.76万元，累计确认股份支付费用1,879.34万元。
• 在锁定期内每个资产负债表日，管理层需要对股份支付费用进行持续的估计，由于股份支付的确认和计量涉及管理层的估计且对财务报表存在重大影响。

审计应对

1. 了解、评价并测试了与股份支付相关的内部控制设计和运行的有效性
2. 查阅万马股份公司与股份支付相关的董事会决议、股权授予协议等证据资料，了解公司已履行的决策程序和信息披露情况，以及限制性股票授予日、授予数量、授予价格和授予对象、行权条件等
3. 检查中登网中万马股份公司的工商登记变更记录，与股票授予情况进行对比，检查是否一致
4. 检查管理层对股权激励授予日公允价值做出估计的依据，检查管理层对股权激励于2024年12月31日的可行权数量做出估计的依据，并评价管理层作出估计的合理性
5. 对股权激励费用测算过程进行复核并重新计算股份支付费用以判断金额的准确性
6. 检查管理层对股份支付事项在财务报表列报、披露是否充分和适当

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