乐普医疗（300003）2024年年报关键审计项：商誉、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期乐普医疗（300003）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉

项目内容

• 商誉账面余额：2024年12月31日，乐普医疗合并财务报表中商誉账面余额为人民币3,878,764,994.17元。
• 商誉减值准备余额：商誉减值准备余额为258,916,191.85元。
• 商誉减值测试：管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，例如结合现有业务的实现情况及对未来市场的判断合理预测收入及增长率、毛利率、净利润率、折现率等关键参数对资产组预计未来可产生现金流量的估计。该等估计受到管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉之可收回价值有很大的影响。

审计应对

1. 了解和评估管理层与商誉相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 评价管理层对资产组的划分及将商誉分摊至资产组或资产组组合的合理性。
3. 评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性，复核管理层对减值评估中采用的关键假设，如永续增长率、毛利率及折现率的敏感性分析是否恰当，评价管理层是否已恰当考虑其在合理变动时对减值评估结果的潜在影响。
4. 了解并评价管理层聘用的外部评估师的胜任能力、专业素质和客观性，评价外部评估师所采用的可收回金额的评估方法、估值模型、所做出关键假设和估计是否恰当。
5. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度合并财务报表中的营业收入为人民币6,103,269,105.88元。
• 收入确认政策：财务报表附注中对收入确认的相关披露请参阅合并财务报表附注“三、（二十七）所述的会计政策及“五、（四十六）”。

审计应对

1. 了解和测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计的合理性和运行的有效性。
2. 选取重要客户检查公司与客户签订的销售合同并对管理层进行访谈，进行五步法分析，识别合同中的单项履约义务和控制权转移等条款，评价公司收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断收入金额是否出现异常波动的情况。
4. 选取重要及异常样本检查收入确认相关支持性文件，包括财务凭证、销售记录、合同、发运单据、收款单据、签收记录、报关单、提单等，以验证收入确认的真实性、准确性。
5. 结合对应收账款、合同负债的审计，选择主要客户函证报告期交易额和往来余额，并检查期后回款情况，核实收入和应收账款、合同负债是否准确。
6. 对销售收入进行截止性测试，选取资产负债表日前后样本，对销售合同、销售发票、出库单、报关单、提单、货物签收单等与收入确认相关的支持性文件进行复核，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

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