华宇软件（300271）2024年年报关键审计项：商誉减值事项、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期华宇软件（300271）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值事项

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日，华宇软件公司商誉账面原值166,106.61万元，商誉减值准备150,995.17万元，商誉账面价值15,111.44万元，占2024年合并财务报表资产总额的3.12%。
• 华宇软件公司商誉主要来自收购联奕科技股份有限公司、北京万户软件技术有限公司等子公司所形成。
• 管理层在每年年终终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。
• 由于商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，特别是在预测相关资产组的预测期间的收入、毛利率、经营费用、折现率等涉及管理层的重大判断。
• 该等估计均存在重大不确定性，受管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉可收回价值有很大的影响。
• 由于商誉对财务报表有重大影响，且商誉减值依赖于管理层重大的会计估计和判断，因此我们将其认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与评价管理层与商誉减值测试相关的内部控制设计合理性，并测试相关内部控制运行的有效性；
2. 复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法；
3. 与公司管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测期间的收入、毛利率、经营费用及现金流折现率等的合理性；
4. 与公司管理层聘请的外部评估机构专家等讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测期间的收入、毛利率、经营费用及现金流折现率等的合理性；
5. 将公司管理层在以往年度商誉减值测试过程中所使用的关键假设和参数、预测期间的收入、毛利率、经营费用及现金流量等，与本年度所使用的关键假设和参数、本年经营业绩等作对比，以评估管理层预测过程的可靠性和准确性，并向管理层询问显著差异的原因；
6. 结合同行业标准、宏观经济和所属行业的发展趋势等，评估商誉减值测试过程中所使用的关键假设和参数的合理性；
7. 评价由公司管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和资质；
8. 测试未来现金流量净现值的计算是否准确；
9. 聘请第三方评估机构对华宇软件公司管理层以及管理层聘请的外部评估机构商誉减值测试结果进行评估复核；
10. 评估管理层于2024年12月31日对商誉及其减值估计结果、财务报表的披露是否恰当。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如华宇软件公司2024年度财务报表附注三、（三十一）及附注五、注释34所述，华宇软件公司的收入主要包括应用软件、系统建设服务、运维服务等。
• 2024年度，华宇软件公司实现营业收入162,896.43万元。
• 考虑到营业收入对华宇软件公司财务报表存在重大影响，可能存在华宇软件公司管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
• 因此，我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 获取公司与客户签订的主要合同，检查合同关键条款，评价管理层确认收入是否恰当；
3. 选取样本，核对与该笔业务相关的合同、订单、发货单、验收报告等文件，判断公司收入确认的准确性以及是否计入正确的会计期间；
4. 对重要合同执行函证程序，函证合同金额、已收款金额、项目进度情况等信息；
5. 对营业收入及毛利率实施分析性程序，分析收入与毛利率波动的合理性；
6. 查询主要客户的工商信息，评价华宇软件公司是否与主要客户存在关联关系；
7. 对资产负债表日前后的销售交易进行截止测试，评价收入是否计入恰当的会计期间；
8. 检查与收入确认相关的信息在财务报表中的列报和披露情况。

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