康华生物（300841）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期康华生物（300841）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

康华生物2024年度营业收入为143,188万元。由于收入是衡量康华生物业绩表现的重要指标，因此存在管理层为了达到特定目标或满足期望而操纵收入确认的内在风险。

审计应对

1. 了解并评价 管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查 销售合同，根据合同条款与条件，识别各项履约义务，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合产品类型 对收入以及毛利情况执行分析程序，判断本期收入及毛利率是否出现异常波动的情况；
4. 对本年记录的收入交易 选取样本，核对销售合同、销售订单、出库单、验收单及其他支持性文件，评价收入确认是否符合收入确认会计政策；
5. 对重要客户执行函证程序 以确认本期销售收入及期末应收余额等信息，对未回函的询证函执行检查出库单、期后回款及其他支持性文件等的替代测试；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易 选取样本，核对出库单、验收单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备

项目内容

康华生物2024年12月31日应收账款账面余额为136,728万元，坏账准备为6,840万元。由于康华生物管理层在确定应收账款坏账准备时需要运用重要会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 了解、评估并测试 管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制；
2. 复核管理层 对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
3. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理；
4. 执行应收账款函证程序 和检查期后回款情况，评价坏账准备计提合理性。

三、存货跌价准备

项目内容

康华生物2024年12月31日存货账面余额为18,408万元，跌价准备为720万元。由于康华生物管理层在确定存货跌价准备时需要运用重要会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 了解、评估并测试 与存货跌价准备相关的内部控制；
2. 对期末存货执行监盘程序，重点关注存货的数量、状态和批次信息，核对实际存货批次信息与提供的存货清单是否相符；
3. 获取存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。

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