博瑞医药（688166）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期博瑞医药（688166）发布2024年年报，该份财报由公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

博瑞医药对不同类型的收入按不同条件进行收入确认：- 销售商品收入 - 国内销售：在按照合同约定的交货方式，将产品交付给客户或送至指定地点，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入后确认收入。 - 出口销售：在完成海关报关手续并按照合同约定的交货方式，将产品交付给承运人或送至指定地点，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入后确认收入。- 技术收入 - 在合同执行完毕或交付合同明确约定的阶段性成果后，博瑞医药已经收回货款或取得了收款凭证，且不附有任何退款义务时，确认收入。 - 对于合同约定有退款条款的，在退款义务已明确不成立之前，收取的分阶段合同款计入合同负债，不确认收入。 - 在合同开始（或接近合同开始）日向客户收取的无需退回的、计入交易价格的初始费（如项目启动费等），在完成第一个里程碑后，与第一阶段收入一同确认。- 权益分成收入 - 产品交付给客户后，商品所有权上的主要风险和报酬即转移给客户。 - 博瑞医药根据合同约定的权益分成方式，在收到客户的定期销售数据结算文件后，根据分成比例确认权益分成收入。

审计应对

• 评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
• 检查销售合同条款，以评价收入确认政策是否符合相关会计准则的要求。
• 根据客户交易的特点和性质，挑选样本执行函证程序以确认应收账款余额和销售收入发生额。
• 针对不同类型的收入，执行针对性程序，如核查销售合同约定的交付方式，检查发货记录、物流信息等资料，评估销售收入是否在恰当的期间确认。
• 对于含有退款条款的合同，检查合同约定完成目标的确认文件是否符合合同要求。
• 对于不含有退款条款的合同，检查阶段性成果的确认文件是否符合合同要求，是否根据合同按期付款。
• 对于权益分成收入，对客户进行现场审核，核对客户提供的销售结算文件所涉及信息（客户的销售合同、销售记录与银行记录等）。

2. 应收账款坏账准备

项目内容

2024年12月31日，博瑞医药应收账款余额36,443.14万元，坏账准备余额3,665.49万元。管理层在对应收账款的可回收性进行评估时，需要综合考虑应收账款的账龄、债务人的还款记录、债务人的行业现状等。

审计应对

• 对博瑞医药信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试。
• 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等。
• 复核管理层用来计算预期信用损失评估时采用的历史信用损失经验数据及关键假设的合理性。
• 通过分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
• 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账计提金额是否准确。

3. 递延所得税资产的确认

项目内容

2024年12月31日，博瑞医药基于可抵扣暂时性差异和可抵扣税务亏损确认的递延所得税资产余额7,354.70万元。管理层认为这些可抵扣暂时性差异和可抵扣税务亏损很可能通过未来应纳税所得额或通过与递延所得税负债抵销而使用或转回。

审计应对

• 基于我们对博瑞医药业务及所在行业的了解，评价管理层预测未来应纳税所得额时采用的假设及判断。
• 我们复核递延所得税资产的确认是否以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。
• 执行检查、重新计算等审计程序，复核博瑞医药可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损应确认的递延所得税资产相关会计处理的准确性。

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