渤海租赁（000415）2024年年报关键审计项：应收账款和长期应收款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期渤海租赁（000415）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款和长期应收款坏账准备

项目内容

• 截至2024年12月31日，渤海租赁股份有限公司长期应收款（含一年内到期的部分）账面原值为人民币16,248,979千元，坏账准备余额为人民币1,380,282千元。
• 应收账款账面原值为人民币1,894,055千元，坏账准备余额为人民币404,638千元。
• 管理层以预期信用损失为判断基础确认坏账准备。坏账准备的确认需要管理层运用判断和估计，如考虑经济环境、行业形势的影响，判断债务人的经营业绩及偿债能力等。

审计应对

1. 评估并测试应收款项坏账准备相关关键控制的设计和执行的有效性。
2. 复核集团的应收款项坏账准备会计政策以及评估其合理性。
3. 复核合同条款，逾期信息、是否存在抵押及担保措施、本年是否发生重组、是否涉诉等情况，评估管理层对应收款项可收回金额的预测是否合理。
4. 复核管理层预期信用损失模型中的参数是否恰当。
5. 函证大额应收款项，对合同金额、应收款项余额等予以确认，并对未回函情况执行替代程序。
6. 检查大额长账龄应收款项的期后回款情况。
7. 评估财务报表中与应收款项坏账准备计提及相关信用风险的披露的恰当性。

二、固定资产减值

项目内容

• 截至2024年12月31日，渤海租赁股份有限公司固定资产账面原值为人民币263,390,239千元，累计折旧余额为人民币59,550,789千元，减值准备余额为人民币10,400,952千元，固定资产账面价值为人民币193,438,498千元。
• 管理层针对存在减值迹象的固定资产根据其公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定可收回金额，并以此为基础确认减值准备。

审计应对

1. 评估并测试固定资产减值相关的关键控制的设计和执行的有效性。
2. 利用内部估值专家的协助，复核管理层在固定资产减值测试中使用的估值模型和折现率，评价估值模型和折现率选取的合理性。
3. 将租金、残值等关键假设与历史数据及行业情况进行比较，评价现金流折现模型中采用的关键假设的合理性。
4. 复核固定资产减值测试的计算准确性，重新测算减值的计提。
5. 评估财务报表中与固定资产减值相关的披露的恰当性。

三、商誉减值

项目内容

• 截至2024年12月31日，渤海租赁股份有限公司商誉账面原值为人民币9,176,647千元，减值准备余额为人民币1,401,738千元，商誉账面价值为人民币7,774,909千元。
• 管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。
• 商誉减值测试采用的重要参数，例如收入增长率、毛利率、折现率等涉及管理层的重大估计和假设。

审计应对

1. 评估并测试商誉减值相关的关键控制的设计和执行的有效性。
2. 通过复核管理层将商誉分摊至资产组或资产组组合的依据，评价资产组或资产组组合的合理性。
3. 利用内部估值专家的协助，复核管理层在商誉减值测试中使用的估值模型和折现率，评价估值模型和折现率选取的合理性。
4. 将收入增长率、毛利率等关键假设与历史数据及行业情况进行比较，评价现金流折现模型中采用的关键假设的合理性。
5. 复核商誉减值测试的计算准确性，重新测算减值的计提。
6. 评估财务报表中与商誉减值相关的披露的恰当性。

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