合肥高科（430718）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期合肥高科（430718）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十四)、五(二)1所述。
• 公司营业收入来源：合肥高科公司的营业收入主要来自于金属结构件、装饰面板、金属模具等产品的销售。
• 2024年度营业收入：人民币119,763.38万元，其中金属结构件产品业务的营业收入为人民币90,632.57万元，占营业收入的75.68%。
• 固有风险：由于营业收入是合肥高科公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 按月度、产品等对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 对于内销收入，选取项目检查相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单及客户签收单（或客户ERP系统收货和结算信息）等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等。
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额。
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
7. 获取部分客户采购信息系统订单相关信息，与销售明细账核对，检查营业收入的真实性。
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款和合同资产减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十一)、三(十二)、五(一)4和五(一)9所述。
• 截至2024年12月31日：
• 应收账款账面余额为人民币17,407.30万元，坏账准备为人民币988.10万元，账面价值为人民币16,419.20万元。
• 合同资产账面余额为人民币228.68万元，减值准备为人民币11.44万元，账面价值为人民币217.24万元。
• 管理层处理方式：管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 固有风险：由于应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 针对管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征。
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款和合同资产预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备和减值准备的计算是否准确。
5. 结合应收账款和合同资产函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性。
6. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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