北方稀土（600111）2024年年报关键审计项：收入确认、关联交易公允性及其披露的完整性

据证券之星公开数据整理，近期北方稀土（600111）发布2024年年报，该份财报由利安达会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 北方稀土公司主营业务为稀土原料产品、稀土深加工产品、稀土新材料的生产与销售。
• 2024年度营业收入为3,296,631.49万元。
• 收入是北方稀土公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入带来的收入舞弊风险。

审计应对

1. 了解及评价公司与收入确认相关的内部控制的设计有效性，并测试了关键控制运行的有效性。
2. 通过对管理层访谈，了解公司收入确认政策，选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求，相关会计政策是否一贯地运用。
3. 从销售收入的会计记录及出库记录中选取样本，核对与之相关的发票、销售合同、出库单、提货委托书或签收单，并结合应收账款余额及销售交易额的函证，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
4. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对销售合同及出库单，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
5. 对销售收入的变动进行分析性复核，就主要客户构成、销售价格变动、毛利率波动与历史数据、公开市场信息进行比对，以识别异常的客户与交易，评价收入确认的准确性。

二、关联交易公允性及其披露的完整性

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，北方稀土公司存在与关联方之间不同交易类别且金额重大的关联方交易。
• 由于关联方数量较多、涉及的关联方交易种类多样，且关联方交易金额重大，因此将关联交易公允性及其披露的完整性识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与关联方关系及关联交易相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 取得管理层提供的关联方关系清单，将其与财务系统中导出的关联方关系清单以及从其他公开渠道获取的信息进行核对。
3. 复核重大的销售、购买和其他合同，以识别是否存在未披露的关联方关系。
4. 核对管理层提供的关联方交易发生额及余额明细与财务记录的一致性，抽样检查关联方交易发生额及余额的对账结果，并函证关联方交易发生额及余额。
5. 复核公司关联交易决策、审议程序，了解关联股东是否回避表决，确认关联交易是否经过恰当的授权批准，判断关联交易的合法合规性。
6. 对重大关联交易的商业实质和交易价格的公允性进行了核查，如检查关联交易合同条款，核查其实物流转信息并与交易场所核对，将对关联方的销售价格与对非关联方同类产品的销售价格或同类产品市场价格进行比对，对特殊商品交易定价执行分析程序，判断交易价格是否公允；访谈相关人员，了解关联交易的必要性和公允性。
7. 复核财务报表附注中披露的关联方关系、关联方交易发生额及余额等信息。

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