安源煤业（600397）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期安源煤业（600397）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款账面余额：人民币728,390,988.81元
• 应收账款坏账准备余额：人民币340,477,892.77元
• 管理层依据：信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。
• 单项计提坏账准备：如果有客观证据表明某项应收账款已经发生信用减值，则对该应收账款单项计提坏账准备并确认预期信用损失。
• 关键假设：由于管理层确认应收账款的预期信用损失中使用的关键假设涉及重大的判断，且影响金额重大，因此确定应收账款坏账准备为关键审计事项。

审计应对

1. 对应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；
2. 对于单项计提坏账准备的应收账款，复核管理层评估信用风险及预期信用损失金额的依据，包括对于进入司法诉讼阶段应收账款的后续跟踪；
3. 对于按照组合计提的应收账款，复核管理层对于信用风险特征组合的划分标准是否适当。同时，对预期信用损失率的计算过程，包括历史损失率计算及前瞻性系数选择的合理性进行复核，对坏账准备金额进行重新计算；
4. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、收入确认

项目内容

• 当期营业收入：人民币5,404,331,256.52元
• 主要来源：自产煤炭收入、煤炭贸易收入
• 收入确认条件：销售收入在商品的控制权已转移给购货方时予以确认。
• 关键因素：营业收入是利润表的重要项目，收入确认的真实和准确对利润影响较大，因此确定收入确认为关键审计事项。

审计应对

1. 对收入确认相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；
2. 将本期的营业收入、重要产品的毛利率与上期进行比较，分析产品销售的结构、价格、销量变动是否异常，并分析异常变动的原因；
3. 检查销售合同，判断履约义务构成和控制权转移时点，以评价收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法；
4. 对本年记录的收入交易选取样本，检查产品销售收入相关的销售合同、销售发票、运输单、客户验收单等文件，评估营业收入的真实性和完整性；
5. 期末结合应收账款审计，对主要客户选取样本执行函证程序，检查应收账款期后回款情况；
6. 对收入执行截止测试，确认收入是否计入正确的会计期间；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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