国睿科技（600562）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、销售收入确认

据证券之星公开数据整理，近期国睿科技（600562）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 应收账款会计政策及会计估计、账面金额请参阅财务报表附注三（十一）、（十三）及附注五注释3。
• 截至2024年12月31日，国睿科技合并财务报表应收账款账面余额449,750.28万元，坏账准备余额29,558.79万元，应收账款净额占资产总额的比例为45.18%。
• 管理层以预期信用损失为基础计提应收账款坏账准备，在评估应收账款预期信用损失时，需结合历史违约损失情况、目前经济状况并考虑相关前瞻性信息，涉及管理层重大会计估计和判断；且应收账款对于财务报表影响具有重要性。

审计应对

• 对销售与收款业务相关内部控制的设计及运行的有效性进行了解、评估和测试。这些内部控制包括客户信用评价、应收账款对账与回收、客户信用风险变动的识别与判断，以及对预期信用损失率的估计等。
• 复核应收账款坏账准备计提是否符合企业会计准则规定，并与同行业公司进行比较、分析，判断是否合理。
• 计算、分析资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比例是否较上期末发生重大变化；比较、分析应收账款历史逾期和违约情况，同时考虑目前经济状况和相关前瞻性信息，判断组合划分与预期损失率确定是否合理。
• 检查信用风险特征具有显著差异的应收账款确定预期损失率是否合理，复核坏账准备计提是否充分。
• 选取样本执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

二、销售收入确认

项目内容

• 事项描述
• 收入确认会计政策及账面金额请参阅合并报表附注三（三十五）、附注五注释39及附注十六（一）分部信息。
• 国睿科技公司主要从事雷达装备及相关系统、智慧轨交、工业软件及智能制造产品的研发、生产、调试、销售以及相关服务。
• 2024年度国睿科技公司实现销售收入340,043.50万元，较上年同期上涨3.61%。
• 鉴于营业收入是国睿科技公司关键业绩指标之一，由于存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此我们将销售收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解收入确认相关的内部控制流程，对相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试。
• 结合业务类型对收入和毛利率进行分析性复核，评价营业收入和毛利率变动的合理性。
• 对于按某一时点确认收入的业务，选取样本检查相关合同重要条款、客户验收单（报告）等，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价相关收入的确认和计量是否符合企业会计准则的要求。
• 对于按某一时段确认收入的业务，对主要项目合同、预计总成本、实际发生的成本进行检查，并对主要项目履约进度进行重新计算。
• 针对资产负债表日前后确认的收入进行抽样，执行截止测试，确认收入记录是否记录在正确的会计期间。

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