重庆百货（600729）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期重庆百货（600729）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见本年度报告十(五)34及附注(七)61。
• 业务概述：重庆百货公司的营业收入主要来自于商业零售业务和汽车整车销售业务。2024年度，重庆百货公司营业收入金额为1,713,885.12万元，其中商业零售业务销售占比为74.70%，汽车整车销售业务销售占比为25.30%。
• 风险点：由于营业收入是重庆百货公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险；同时商业零售业务单笔销售金额较小、业务交易频繁、交易以收现为主，收入的确认依赖信息系统的良好运行和控制。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 测试信息系统一般控制、与收入确认相关的应用控制；
3. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
4. 按月度、类别等对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
5. 针对商业零售业务收入，从业务信息系统中获取相关商品销售收入数据，与财务记录进行核对；
6. 针对汽车整车销售业务收入，选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、客户签收单等；
7. 对资产负债表日前后确认的收入实施截止测试，评价收入是否在恰当的期间确认；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见本年度报告十(五)16及本年度报告十(七)10。
• 业务概述：截至2024年12月31日，重庆百货公司存货账面余额为人民币194,097.32万元，跌价准备为人民币19,906.87万元，账面价值为人民币174,190.45万元，占资产总额比例为8.87%。存货采用成本与可变现净值孰低计量。管理层按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。
• 风险点：由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就存货可变现净值所作的估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核估计售价是否与销售合同价格、市场销售价格、历史数据等一致；
4. 评价管理层就销售费用和相关税费所作估计的合理性；
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
6. 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
7. 结合存货监盘，识别是否存在库龄较长、型号陈旧、售价波动、市场需求变化等情形，评价管理层就存货可变现净值所作估计的合理性；
8. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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