嵘泰股份（605133）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期嵘泰股份（605133）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 描述：2024年度嵘泰股份营业收入人民币235,191.82万元，主要为铝压铸精密汽车零部件、摩托车零部件、车用模具和通用设备收入。由于收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估并测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 查阅销售合同并对管理层进行访谈，结合同行业上市公司收入确认政策以及现行会计政策，选取样本检查合同，分析检查销售收入的确认条件、方法及时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对收入执行分析性程序，主要产品本期收入、毛利率与比较期间比较分析等分析程序；
4. 对本期记录的交易选取样本，核对销售明细、销售合同/客户订单、收银单据、出库单/发货单、销售发票、对账单、签收单、终验单、中间仓对账单、报关单等以评价收入确认的真实性；
5. 结合应收账款审计，选择主要客户函证年度销售额以评价收入确认的真实性及完整性；
6. 对资产负债表日前后的销售交易进行截止测试，评价收入是否计入恰当的会计期间；
7. 检查与收入确认相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

二、应收账款减值

项目内容

• 描述：2024年12月31日嵘泰股份应收账款账面余额人民币99,440.58万元，应收账款坏账准备人民币5,673.44万元。应收账款年末价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层与应收账款日常管理及可收回性评估相关的关键内部控制；
2. 复核管理层对应收账款可收回性进行评估的相关考虑及客观证据；
3. 分析计算公司资产负债表日预期信用损失金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款预期信用损失是否恰当；
4. 对于单项金额重大的应收账款，选取样本复核管理层对未来可获得的现金流量做出评估的依据；
5. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及账龄分析，评价管理层坏账准备计提的合理性，重新计算计提金额的准确性；
6. 结合期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。

三、固定资产大幅增加

项目内容

• 描述：2024年12月31日嵘泰股份固定资产账面价值为人民币181,144.86万元，较上期增加33.56%。鉴于固定资产期末账面价值增加额较大，且管理层进行大规模资产投资存在的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层与固定资产相关的内部控制设计和运行有效性；
2. 获取公司产能利用率情况，结合公司在手订单以及未来生产规划，评估公司固定资产增加的合理性；
3. 计算分析公司固定资产规模与收入规模的配比情况，结合同行业的固定资产规模和收入规模配比情况，分析公司固定资产增加的合理性；
4. 对本期新增的固定资产选取样本，核对采购合同、采购发票、银行付款回单、验收报告等，检查固定资产增加的真实性；
5. 选取样本执行函证程序和盘点程序，以确认固定资产增加的真实性和金额的准确性。

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