博力威（688345）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期博力威（688345）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注五（四十三）营业收入所述，贵公司2024年度销售产品确认的营业收入为：1,843,992,479.32元。由于收入金额重大，因此我们将贵公司收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计是否合理，并测试运行是否有效；
2. 检查主要客户销售合同，识别与商品所有权上的控制权转移相关的合同条款，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求，并复核相关会计政策是否一贯地运用；
3. 结合对应收账款的审计，选择主要客户函证销售额；
4. 对营业收入实施分析程序，分析各期毛利率变动情况，复核收入确认的合理性；
5. 对于国内销售业务，通过抽样的方式检查合同或订单、发货单、签收单等与收入确认相关的凭证；
6. 对于出口销售业务，通过抽样的方式检查发货单、报关单、装箱单等，以检查营业收入的真实性；
7. 对营业收入执行截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注五（三）应收款项所述，2024年12月31日贵公司应收账款的账面余额712,676,325.95元，坏账准备101,714,590.43元。由于应收账款金额重大，且坏账准备的计提涉及管理层的重大判断，因此我们将贵公司应收账款坏账准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对贵公司应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制进行评估和测试；
2. 复核贵公司管理层对应收账款可回收性进行评估的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
3. 复核贵公司管理层有关应收账款坏账准备计提会计政策的合理性及一致性；
4. 对于单独计提坏账准备的应收账款选择样本，复核管理层对预计回款金额作出估计的依据及合理性；
5. 获取贵公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算坏账计提金额是否准确；
6. 结合应收账款回款情况的核查分析坏账准备计提的合理性；
7. 通过执行应收账款函证及替代测试程序，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

三、存货跌价准备的计提

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注五（七）存货所述，2024年12月31日贵公司存货的账面余额536,340,214.13元，存货跌价准备57,952,773.80元；由于存货金额重大，且存货跌价准备的计提涉及管理层判断，因此我们将贵公司存货确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价管理层与存货管理相关的关键内部控制的设计是否合理，并测试运行是否有效；
2. 取得存货清单，执行存货监盘程序，检查存货的数量及状况；
3. 取得存货期末库龄清单，对库龄较长的存货进行分析复核，以评价存货跌价准备计提的合理性；
4. 分析各期存货变化情况，对主要存货执行计价测试，以检查存货结转营业成本的准确性；
5. 结合对应付账款的审计，选择主要供应商函证各期采购额；
6. 检查分析公司产品及原材料价格变动情况；
7. 获取存货跌价准备计提表，对公司管理层确定的存货可变现净值及存货跌价准备计提金额进行复核，检查计提方法是否按照会计政策执行。

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