海优新材（688680）2024年年报关键审计项：主营业务收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期海优新材（688680）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、主营业务收入的确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、25以及附注五、39。
• 事项描述：
• 海优新材公司主要从事光伏组件配套使用的光伏封装胶膜的生产和销售。
• 本年度海优新材公司销售胶膜产品确认的主营业务收入金额为25.24亿元，较上年减少47.45%。
• 收入是海优新材公司的关键绩效指标之一，可能存在被确认于不正确的期间或被操控以达到特定目标或期望的固有风险。

审计应对

1. 了解及评价与主营业务收入确认有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
2. 通过对管理层的访谈以及选取样本检查销售合同，识别与履约义务及商品控制权转移相关的合同条款，评价海优新材公司的主营业务收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 选取样本检查与主营业务收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、报关单等。对于出口销售收入，将全年的出口销售收入数据与生产企业出口退税申报系统出口数据进行核对。
4. 针对资产负债表日前后记录的主营业务收入交易，选取样本检查销售合同、销售发票、出库单、报关单等支持性文件，评价主营业务收入是否被记录于恰当的会计期间。
5. 选取样本对客户实施函证，函证内容包括交易额、往来余额等，核实交易金额和应收账款余额。

二、应收账款及应收票据坏账准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、10、附注五、3及附注五、4。
• 事项描述：
• 截至2024年12月31日，海优新材公司应收账款年末金额80,229.88万元，坏账准备金额1,623.80万元；应收票据年末金额45,411.67万元，坏账准备金额636.50万元。
• 2024年度应收账款及应收票据坏账准备的计提采用预期信用损失法。
• 应收票据及应收账款金额重大，且管理层在确定应收票据及应收账款坏账准备时作出了重大判断。

审计应对

1. 了解及评价管理层与应收票据及应收账款坏账准备计提相关的内部控制的设计有效性，并测试关键控制执行的有效性。
2. 检查预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分方法的恰当性；结合客户的信用记录、历史付款记录、期后回款并考虑前瞻性信息等因素，评估管理层对整个存续期信用损失预计的适当性。
3. 对于单项计提坏账的应收票据及应收账款，复核管理层进行减值测试的过程、依据及合理性。
4. 获取管理层所编制的应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，分析账龄划分的合理性，并复核坏账准备计提的准确性。
5. 结合应收账款函证程序、应收票据的实物检查程序、应收账款期后回款和应收票据期后兑现情况，评价应收票据及应收账款的可回收情况。

三、存货跌价准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、12以及附注五、8。
• 事项描述：
• 截至2024年12月31日，海优新材公司存货账面余额25,792.97万元，存货跌价准备金额6,488.53万元。
• 资产负债表日，海优新材公司应当确定存货的可变现净值，存货成本高于其可变现净值部分计提存货跌价准备。
• 存货账面金额重大，且存货跌价准备的计提涉及管理层的重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解及评价管理层与存货跌价准备计提相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
2. 获取期末在手订单，了解期末存货持有目的及管理策略。
3. 实施存货监盘程序，检查期末存货的数量及状况等。
4. 获取管理层编制的存货跌价准备计算表，复核管理层计算存货可变现净值所涉及的重要假设的合理性，包括库存商品预计售价、存货预计至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费等，并执行重新计算程序。

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