新开源（300109）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值测试

据证券之星公开数据整理，近期新开源（300109）发布2024年年报，该份财报由中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五（三十八）、附注七（六十一）。
• 公司主要板块分为精细化工和精准医疗板块。
• 公司2024年度营业收入1,606,320,028.31元。
• 鉴于营业收入是衡量管理层的重要业绩指标，也是利润的重要来源，我们将收入确定为关键审计事项。

审计应对

1. 我们了解、测试被审计单位与收入相关的控制活动的设计与执行的有效性；
2. 执行分析性复核程序，包括各期各类别收入、成本、毛利率波动分析，主要产品/项目收入、成本、毛利率波动分析等，判断销售收入和毛利波动的合理性；
3. 针对收入执行细节测试，检查相关合同、出库单以及物流记录，针对外销收入，检查报关单，货运提单，证明货物已发出；
4. 结合应收账款函证，对本期发生的销售业务实施函证程序；
5. 对销售收入实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；并关注期后回款情况。

二、商誉减值测试

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五（二十一）、附注七（二十七）。
• 截止2024年12月31日新开源公司合并资产负债表中的商誉账面原值人民币442,125,860.97元，对财务报表整体具有重要性。
• 在本年对子公司长沙三济生物科技有限公司形成的商誉计提减值23,111,203.35元，对子公司晶能生物技术(上海)有限公司形成的商誉计提减值21,741,986.48元。
• 对于企业合并形成的商誉，新开源公司管理层至少每年进行减值测试。
• 减值测试涉及管理层按照资产组或资产组组合的预计未来现金流量的现值确定相关资产组或资产组组合的可收回金额。
• 在确定资产组或资产组组合预计未来现金流量的现值时，新开源公司管理层需要合理预计相关资产组或资产组组合产生未来现金流量的平均增长率以及合理确定恰当的折现率，这涉及管理层运用重大会计估计和判断。
• 鉴于商誉对财务报表整体具有重要性以及商誉减值测试涉及管理层运用重大会计估计和判断，因此我们将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 我们了解、测试被审计单位与商誉减值测试相关的控制活动的设计与执行的有效性；
2. 我们在总体审计策略及具体审计计划中将商誉作为审计重点，委派具有专业胜任能力人员（如合伙人、项目负责人）负责商誉减值测试的审计工作；
3. 我们评估了管理层计算被分配商誉后资产组的可收回金额的重要参数，包括未来收入的增长率、毛利率及折现率等指标。与管理层讨论关键假设相关变动的可能性，以评估管理层选择相关增长率和折现率的合理性，进而评价管理层是否适当处理会计估计的不确定性；
4. 我们在了解管理层专家工作时，与专家保持必要的沟通，充分关注专家的独立性和专业胜任能力，并对专家工作过程及其所作的重要职业判断（尤其是数据引用、参数选取、假设认定等）进行复核，并将实施过程记录于工作底稿；
5. 我们测试资产组预计未来现金流量现值的计算是否准确。

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