和晶科技（300279）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性等

据证券之星公开数据整理，近期和晶科技（300279）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度，和晶科技实现营业收入207,960.16万元。
• 收入确认政策：和晶科技在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入，以向客户交付货物并经客户确认，作为收入确认的时点。

审计应对

1. 了解、测试和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对营业收入实施分析程序，与历史同期、同行业的毛利率进行对比，分析毛利率变动情况，复核收入的合理性；
4. 向本年度主要客户函证销售收入的发生额和应收账款余额；
5. 对于国内销售业务，通过抽样的方式检查合同或订单、销售出库单、对账单等与收入确认相关的凭证；对于出口销售业务，通过抽样的方式检查合同、报关单、提单等，与公司电子口岸系统数据进行对比分析，抽查回款凭证以检查营业收入的真实性；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款的可回收性

项目内容

• 应收账款原值：2024年12月31日，和晶科技应收账款原值为57,118.07万元，坏账准备为4,777.77万元。
• 会计政策：管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解、测试和评价公司应收账款信用政策及减值测试相关的内部控制的设计和执行的有效性；
2. 通过与管理层讨论以及复核历史数据，评价管理层评估坏账准备时所采用的预期信用损失模型和使用参数(包括前瞻性信息)的合理性；
3. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对；
4. 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性；
5. 根据上述程序了解的情况，重新计算应收账款期末余额坏账准备，计算结果与管理层作出的应收账款期末余额坏账准备进行对比。

三、长期股权投资

项目内容

• 长期股权投资账面余额：2024年12月31日，和晶科技长期股权投资的账面余额为45,842.14万元，减值准备为31,704.06万元。
• 会计政策：长期股权投资按权益法核算确认的投资收益、长期股权投资计提减值金额重大且减值测试过程涉及管理层的重大判断。

审计应对

1. 了解、测试和评价公司长期股权投资政策及减值测试相关的内部控制的设计和执行的有效性；
2. 查验联营合伙企业的合伙协议及有关资料，核实公司在联营企业中的股权比例及收益分配比例；
3. 获取相关联营合伙企业的审计报告，复核投资收益计算是否正确；
4. 获取并复核管理层评价股权投资是否存在减值迹象所依据的资料，考虑管理层评价减值迹象存在的恰当性和完整性；
5. 评估外部评估等中介机构的客观性以及专业胜任能力，取得外部评估机构出具的评估报告并进行复核；
6. 重新计算投资收益，并与管理层的计算进行核对，检查长期股权投资收益以及减值损失涉及的会计处理恰当性。

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