海晨股份（300873）2024年年报关键审计项：综合物流业务收入确认及成本结转

据证券之星公开数据整理，近期海晨股份（300873）发布2024年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 综合物流业务收入确认及成本结转

项目内容

• 事项描述
• 海晨股份主营现代物流业，专注于为客户的供应链管理提供现代物流一站式服务。
• 主要客户群体为电子产品领域的品牌商、制造商和供应商。
• 报告期内，综合物流业务收入总额、成本总额及毛利总额占合并财务报表相应数据的比重均重大，是海晨股份利润的主要来源。
• 综合物流业务交易频繁、交易量大，可能存在确认金额不准确或计入不正确的会计期间的固有风险。

审计应对

1. 了解和评估内部控制
2. 与管理层及相关销售人员访谈，了解获取客户的主要途径、合作方式、合同关键条款、主要客户销售额变动原因分析、下游市场近期发展状况等。

3. 对综合物流业务收入循环、采购及成本循环执行穿行测试和控制测试，评价关键内部控制的设计、运行及有效性。

4. 信息技术系统的评估

5. 利用注册会计师的信息技术专家工作，了解和评价相关信息系统的设计和运行有效性，包括信息技术一般控制、相关数据运算逻辑设置、数据传输等。

6. 分析性复核

7. 对综合物流业务收入、主要客户年度间变化的合理性进行分析。

8. 对毛利率进行年度、同行业比较分析。

9. 合同审查

10. 检查与主要客户、主要供应商签订的合同，包括合同中风险转移描述、权利与义务等条款，评价相关会计处理是否符合会计准则的规定。

11. 公开资料检查

12. 查看主要客户、主要供应商的公开资料，包括其工商信息、官网简介、公开披露的财务报告等，检查是否存在异常。

13. 抽样审计程序

14. 检查与收入确认及成本结转相关的支持性文件，包括提供/接受服务业务合同、提供/接受服务业务发票、提供/接受服务业务对账单等。
15. 选取全年发生额较大或重要和期末应收预收/应付预付余额较大或重要的客户/供应商进行函证。
16. 针对未回函客户/供应商执行期后回款/付款检查及报告期内交易情况检查程序。
17. 针对资产负债表日前后确认的业务收入/成本执行截止测试，核查至结算单等支持性文件，以评估业务收入/成本是否确认在恰当的期间。

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