晶雪节能（301010）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款

据证券之星公开数据整理，近期晶雪节能（301010）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如附注“七、合并财务报表主要项目注释”38所示，晶雪节能2024年度实现主营业务收入111,412.90万元。
• 由于收入是晶雪节能的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 我们将晶雪节能收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价晶雪节能管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款，评价晶雪节能收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 对营业收入以及毛利情况实施分析程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性；
4. 对报告期记录的收入交易选取样本，核对至销售合同、销售订单、发货记录、销售发票、签收或验收记录、出口报关单等支持性文件，评价相关收入确认是否符合晶雪节能收入确认的会计政策；
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试，以评估销售收入是否在恰当的期间确认；
6. 对报告期记录的客户选取样本，对其交易金额和往来款项进行函证，以评价收入确认的真实性。

应收账款

项目内容

• 事项描述
• 如附注“七、合并财务报表主要项目注释”3所示，晶雪节能2024年度应收账款余额为487,699,061.67元，坏账准备120,239,354.05元，账面价值为367,459,707.62元。
• 由于应收账款的存在性和可收回性对公司财务报表影响重大，且应收账款坏账准备的评估涉及管理层的重大判断。
• 因此我们将应收账款识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制；
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
3. 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性；
4. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理；
5. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对；
6. 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

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