五洲医疗（301234）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期五洲医疗（301234）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：五洲医疗主要从事医用穿刺器械的研发、生产和销售，包括注射器、输液输血器、穿刺针三大系列产品。
• 财务数据：2024年度营业收入为人民币477,428,734.79元。
• 风险提示：由于收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 获取销售与收入确认相关的内部控制制度，了解和评价内部控制的设计并实施穿行测试检查相关内控制度是否得到有效执行。
2. 根据公司的业务模式，检查销售合同及与客户的其他约定，对其收入确认条件进行复核。
3. 获取销售明细表并检查签收单、报关单等资料，确认收入确认是否按公司收入确认政策一贯执行。
4. 执行截止测试，选取资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、签收单、报关单等资料，确认收入被记录于适当的会计期间。
5. 执行分析性程序，并通过访谈公司管理层了解收入增减变动的具体原因。
6. 对主要客户的销售额和回款情况进行函证，检查已确认收入的真实性和准确性。

二、应收账款的可收回性

项目内容

• 财务数据：截至2024年12月31日，五洲医疗应收账款账面余额为122,828,033.86元。
• 风险提示：应收账款年末账面价值的确定需要管理层评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款的可收回性对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解管理层与信用控制、账款回收和评估应收款项减值准备相关的关键财务报告内部控制，并评价这些内部控制的设计和运行有效性。
2. 评估管理层报告期坏账政策是否与上期口径保持一致，并评估管理层计算应收款项减值准备时所采用的方法、输入数据和假设的准确性，并复核其坏账准备计提是否充分。
3. 复核管理层对应收账款可收回性进行评估的相关考虑及客观证据。
4. 获取并检查主要客户的合同，了解合同约定的结算政策，并与实际执行的信用政策进行比较分析。
5. 获取中国出口信用保险公司客户信用报告，检查应收账款账龄和历史还款记录，并评估是否交易对方出现财务问题而对应收账款的收回性产生影响。
6. 对主要客户实施函证程序，函证内容包括报告期销售发生额、回款及余额。
7. 检查报告期内的诉讼情况，了解相应的应收账款回收情况及坏账准备计提情况。
8. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及账龄分析，评价管理层坏账准备计提的合理性。
9. 抽样检查大额或账龄较长应收账款的期后回款情况。

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