常宝股份（002478）2024年年报关键审计项：营业收入、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期常宝股份（002478）发布2024年年报，该份财报由公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入

项目内容

常宝股份2024年度营业收入为5,696,392,915.14元，较上年度减少964,397,358.46元，减少14.48%。营业收入是常宝股份经营和考核的关键业绩指标，其确认涉及常宝股份管理层（以下简称管理层）的重大判断和估计。

审计应对

1. 了解评价及测试与营业收入确认相关内部控制的设计及运行的有效性；
2. 复核收入确认的会计政策及具体方法是否符合会计准则的规定、行业的特点，以及是否正确且一贯地运用；
3. 结合收入类型对营业收入以及毛利情况实施分析程序，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 获取本期确认收入的销售清单，核对至营业收入确认相关数据；分析客户销售的合理性和真实性；
5. 执行应收账款和收入函证程序，判断收入确认时点的合理性；结合函证程序，抽查销售合同或订单、出库单、物流单据和报关单、销售发票、签收单等与收入确认相关单据，验证收入的真实性；
6. 进行截止性测试，关注营业收入是否存在重大跨期的情形。

2. 应收账款坏账准备

项目内容

截至2024年12月31日应收账款账面余额686,591,791.95元，坏账准备42,640,125.95元，期末余额643,951,666.00元，占资产总额的7.76%。常宝股份应收账款坏账准备是基于所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息对应收款项的可收回性评估计算得出的。评估应收款项可收回性需要管理层进行大量判断，涉及管理层运用重大会计估计，且影响金额重大。

审计应对

1. 了解、评估并测试应收账款坏账准备相关内部控制；
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
3. 复核管理层对单独计提坏账准备的应收账款的依据及合理性；是否有客观证据表明某项应收账款已经发生信用减值；
4. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定计提坏账准备的比例是否合理；
5. 对应收账款实施函证，并将函证结果与账面记录金额进行核对；
6. 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

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