乾照光电（300102）2024年年报关键审计项：存货减值、非流动资产减值

据证券之星公开数据整理，近期乾照光电（300102）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、13；附注五、8。
• 截至2024年12月31日：
• 存货余额：61,912.37万元
• 存货跌价准备金额：4,419.80万元
• 账面价值：57,492.58万元
• 情况描述：乾照光电公司生产的LED芯片及外延片种类及产品型号较多，且电子产品具有不断更新换代的可能，若市场情况以及客户需求发生变化，可能发生存货呆滞的情形。资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据历史售价、相同或类似产品的市场售价、未来市场趋势等确定估计售价，并按照预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。
• 重要性：由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，因此我们将存货跌价准备作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价管理层对存货相关的内部控制设计和运行的有效性，并测试关键控制运行的有效性；
2. 对公司存货实施监盘，检查存货是否存在呆滞、积压、残次品的情形；
3. 取得公司存货的年末库龄清单，结合产品的状况，对库龄较长的存货进行分析性复核，检查存货是否存在被淘汰及陈旧过时的情况，分析存货是否存在减值迹象；
4. 获取乾照光电公司存货跌价准备计算表，检查是否按相关会计政策执行并重新测试其准确性，分析存货跌价准备计提是否充分；
5. 检查以前年度计提的存货跌价在本期的变化情况，分析存货跌价准备转销或转回的原因及合理性。

二、非流动资产减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、21；五、12，五、13。
• 截至2024年12月31日：
• 合并财务报表中非流动资产（固定资产、在建工程）的账面价值：311,184.16万元
• 占合并财务报表资产总额的比例：46.38%
• 情况描述：报告期内，管理层对这些非流动资产是否存在减值迹象进行了评估，对于识别出减值迹象的，管理层通过计算非流动资产或其所在资产组的可收回金额，并比较可收回金额与账面价值对其进行减值测试。相关减值测试涉及管理层重大估计及判断，包括折现率以及基于未来市场供需情况的现金流量预测。管理层估计及判断的改变可能造成重大财务影响。
• 重要性：由于非流动资产账面价值对财务报表的重要性且对相关资产组未来现金流量的预测及折现存在固有不确定性，因此，我们将非流动资产减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评估和测试公司非流动资产减值相关内部控制的设计和运行有效性；
2. 对管理层估计其可收回金额所涉及的重要假设进行评价；
3. 基于我们对于LED芯片行业的了解，分析并复核管理层在减值测试中预计未来现金流量现值时运用的重大估计及判断的合理性；
4. 分析并复核了管理层在减值测试中使用的折现率；
5. 比较本年度实际业绩与上一年度预测的年度业绩完成情况，评价经营预测的合理性；
6. 将预计未来现金流量现值时的基础数据与支持性证据进行核对，并考虑支持性证据的合理性；
7. 利用外部估值专家的工作，评估管理层的减值测试方法和使用的折现率的合理性。

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