润禾材料（300727）2024年年报关键审计项：应收账款的可收回性、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期润禾材料（300727）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款的可收回性

项目内容

• 事项描述

由于润禾材料以应收账款的可收回性为判断基础确认坏账准备，应收账款期末账面价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款的可收回性对于财务报表具有重要性，因此，我们将应收账款的可收回性认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层与信用控制、账款回收和评估应收账款减值准备相关的关键财务报告内部控制，并评价这些内部控制的设计和运行有效性；
2. 评估管理层本期坏账政策是否与上期保持一致，并评估管理层计算应收账款减值准备时所采用的方法、输入数据和假设的准确性，并复核其坏账准备计提是否充分；
3. 复核管理层对应收账款可收回性进行评估的相关考虑及客观证据；
4. 获取并检查主要客户的合同，了解合同约定的结算政策，并与实际执行的信用政策进行比较分析；
5. 在工商信息查询系统中查询主要客户工商信息，检查主要客户的存续情况，同时检查应收账款账龄和历史还款记录，并评估是否交易对方出现财务问题而对应收账款的收回性产生影响；
6. 对主要客户当期销售发生额、回款及余额进行函证；
7. 检查报告期内的诉讼情况，了解相应的应收账款回收情况及坏账准备计提情况；
8. 抽样检查大额或账龄较长应收账款的期后回款情况。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述

润禾材料2024年度确认收入1,327,656,385.19元。营业收入作为润禾材料的关键业绩指标之一，收入确认的真实性和准确性对公司财务数据有重大影响，因此我们将收入确认作为关键审计事项。营业收入的详细情况参见财务报表附注三、28，五、37，十七、4。

审计应对

1. 了解润禾材料与收入确认相关的内部控制，并对关键节点实施穿行测试和检查，评估这些内部控制设计和运行的有效性；
2. 抽样检查润禾材料与收入相关的支持性文件，主要包括销售合同、销售订单、销售发票、运单、客户签收单、银行回单等资料，评估收入确认的真实性依据是否充分；
3. 对营业收入和毛利率的波动实施实质性分析程序，向公司管理层了解波动的原因，并判断收入和毛利率波动的合理性；
4. 对主要客户的销售金额及往来款余额进行独立函证，评估收入确认的真实性依据是否充分；
5. 查询主要客户的工商资料及涉诉情况，了解重要客户的经营状况及持续经营能力，与润禾材料是否存在关联关系，核实主要客户的背景信息及双方的交易信息；
6. 选取润禾材料资产负债表日前后确认的产品销售收入，核对销售合同、运单、客户签收单等资料，评估收入确认的准确性及是否存在跨期。

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