祥源文旅（600576）2024年年报关键审计项：商誉减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期祥源文旅（600576）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 商誉减值

项目内容

• 商誉账面原值：2024年12月31日合并财务报表中商誉账面原值为119,399.45万元。
• 累计商誉减值准备：已累计提商誉减值准备46,816.55万元，其中2024年度商誉减值676.10万元。
• 商誉减值测试：祥源文旅管理层每年对因企业合并所形成的商誉进行减值测试，无论是否存在减值迹象。
• 商誉金额重大：由于商誉金额重大，管理层在进行商誉减值测试时作出了重大估计和判断。

审计应对

1. 对祥源文旅管理层与商誉减值测试相关的关键内部控制设计合理性及运行有效性进行测试和评价。
2. 了解各资产组的历史业绩情况及发展规划，以及宏观经济和所属行业的发展趋势。
3. 了解商誉减值测试方法，评估减值测试方式的适当性，确定与以前年度是否保持一贯性。
4. 取得管理层商誉减值测试资料，审核资产组界定是否准确，对减值测试所依据的基础数据进行了测试，评估其合理性。
5. 评估估值专家专业胜任能力，利用估值专家工作，评价管理层进行减值测试中采用关键假设、预测期间增长率及永续增长率、毛利率、折现率等指标的适当性。
6. 复核了资产组预计现金流量、现金流折现、商誉减值等计算是否准确。
7. 检查祥源文旅在财务报表中有关商誉减值测试事项是否已恰当披露。

2. 收入确认

项目内容

• 营业收入：祥源文旅2024年度合并财务报表中营业收入86,411.94万元，与上年同期相比上升19.64%。
• 收入来源：收入主要来源于旅游景区业务、旅游服务业务、动漫及动画影视、茶叶销售业务、旅游度假业务。
• 收入确认政策：祥源文旅在合并财务报表附注中披露了营业收入确认政策。
• 收入确认的重要性：由于营业收入是祥源文旅关键业绩指标之一，收入确认的真实性、准确性对祥源文旅的利润影响较大。

审计应对

1. 对祥源文旅管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性进行测试和评价。
2. 评估收入确认政策是否符合祥源文旅主营业务所处行业特点及企业会计准则的相关规定；复核新增动物园游览服务、茶业销售、酒店服务确定的会计准则及具体方法的适当性。
3. 通过公开渠道查询重要客户工商登记资料等信息，确认重要客户与祥源文旅及主要关联方是否存在关联关系。检查关联交易的商业实质性及实证材料等是否符合企业会计准则及相关制度文件规定。
4. 抽查2024年度重要客户、供应商实施访谈程序，核实合同履行情况及交易数据，验证收入真实性与准确性。
5. 获取业务系统售票数据，与财务系统确认的收入数据进行核对，确认是否一致以及收入是否在恰当的期间确认。
6. 利用IT审计专业人员工作成果，对祥源文旅景交业务提供服务过程中形成的数据进行测试分析，评估业务数据与收入数据的匹配性。
7. 执行函证程序。对重要客户及供应商寄发交易及余额询证函，取得回函并进行核对。
8. 抽查并核对收入确认的相关原始单据，包括与收入相关的合同、客户结算账单、验收记录及相关会计凭证。同时对资产负债表日前后的销售收入执行截止性测试，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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