东百集团（600693）2024年年报关键审计项：收入的确认、投资性房地产公允价值的确定

据证券之星公开数据整理，近期东百集团（600693）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

2024年度，东百集团的营业收入为18.16亿元，包含商业零售类、商业地产、仓储物流、酒店餐饮等多个业务板块。各业务板块的收入确认原则及时点对收入确认的准确性和完整性对东百集团的利润影响较大，且由于营业收入系公司关键业绩指标之一。

审计应对

1. 了解并测试内部控制
2. 了解并测试东百集团与收入的确认相关的内部控制，评价其设计和运行的有效性。
3. 执行分析性程序
4. 执行分析性程序，包括各业务板块本期收入、成本、毛利率与上期比较分析，各业务板块毛利率与同行业比较分析等分析性程序。
5. 检查收入真实性
6. 针对收入真实性的检查，实施了以下具有针对性的审计程序：
   • 百货零售：检查收入确认的会计政策、具体方法和收入确认的时点，以及对出售商品作为主要责任人还是代理人身份进行分析，以确认公司的收入确认是否符合企业会计准则的规定；结合销售系统和用友财务数据的全年各月份数据进行比对审查；抽样检查营业收入发生的外部证据，包括检查销售日报表、核对客户付款记录情况，确认收入的真实性和准确性。
   • 房产租赁：对租赁收入选取样本，根据合同约定的租赁期间、租赁价格，复核报告期应计租金的准确性和完整性。
   • 商业地产销售：检查房产标准买卖合同条款，判断有关房地产开发项目的收入确认政策是否符合相关会计准则的要求；抽样检查房地产买卖合同、相关移交手续以及可以证明房产已达到交付条件并且已交付的支持性文件，以评价相关房地产销售收入确认的准确性。
   • 酒店餐饮：以抽样方式检查与餐饮、客房收入确认相关的支持性文件，包括检查酒店消费单据、酒店日报表等，核对酒店管理系统数据，确认收入的真实性和完整性。
7. 截止性测试
8. 资产负债表日前后收入确认的截止性测试，核对收入确认相关单据以及支持性文件的时间节点，以评估相关收入是否在恰当的期间确认。

二、投资性房地产公允价值的确定

项目内容

截至2024年12月31日，公司投资性房地产公允价值人民币84.19亿元，约占集团账面总资产的56.85%。投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。由于投资性房地产金额重大，且投资性房地产公允价值的评估涉及重大管理层估计、假设和判断，包括预计租金收入、折现率、空置率、投资性房地产所在地区的经济环境及未来趋势分析等，不确定性较高。

审计应对

1. 了解并测试内部控制
2. 了解并测试东百集团对投资性房地产公允价值评估的内部控制，评价其设计和运行的有效性。
3. 评估第三方评估机构
4. 对管理层聘请的第三方评估机构的客观性、独立性及专业胜任能力进行评价。
5. 沟通与专家协作
6. 邀请本所内部资深审计师以及评估专家协助我们与东百集团管理层沟通了投资性房地产选用的估值技术，获取和查看了由评估师出具的投资性房地产物业评估报告；并结合公司各投资性房地产的实际开发状况，评估评估师选取的相关估值技术的相关性和合理性。
7. 核对关键输入值
8. 将评估师所使用的出租率及租金水平与管理层记录核对；将评估师适用的贴现率及资本化率与行业水平进行比对。
9. 现场查看与比较分析
10. 通过现场查看出租物业，收集和比较周边物业，了解周边物业出租情况；结合对租赁合同的检查，了解公司物业历史的租金、空置率等情况。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。