三一重工（600031）2024年年报关键审计项：工程机械设备收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期三一重工（600031）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 工程机械设备收入确认

项目内容

三一重工股份有限公司（以下简称“贵公司”）及其子公司（以下简称“贵集团”）主要营业收入系工程机械设备的销售收入。贵集团在综合考虑了下列因素的基础上，以商品控制转移时点确认收入：取得商品的现时收款权利、商品所有权上的主要风险和报酬的转移、商品的法定所有权的转移、商品实物资产的转移、客户接受该商品。

2024年混凝土、挖掘、起重、桩工及路面机械在贵集团合并财务报表中确认的收入为人民币62,933,957千元，占营业收入的80.29%；在贵公司财务报表中确认的收入为人民币8,555,689千元，占营业收入的75.06%。由于收入是贵集团关键业绩指标之一，产生错报的固有风险较高。

审计应对

• 了解工程机械设备在不同销售模式下的业务流程，执行穿行测试了解与工程机械设备销售收入确认有关的内部控制；执行内部控制测试评估关键内部控制实施及运行的有效性。
• 检查主要客户的销售合同及相关定价政策，以确定与收入确认和计量有关的条款和条件，并根据会计准则的要求评估公司的收入确认政策。
• 对本年的收入交易采取抽样方法选取样本，检查其销售合同、签收单、出口报关单及入账记录，检查收入确认是否与披露的会计政策一致。
• 对资产负债表日前后确认的收入交易，选取样本，核对客户签收记录及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
• 按照抽样原则，询证2024年12月31日的应收账款余额及2024年度销售交易额。

相关信息披露参见财务报表附注三、25和附注五、54和附注十七、4。

2. 应收账款、长期应收款及发放贷款和垫款的减值事项

项目内容

截至2024年12月31日，贵集团合并财务报表中应收账款总额为人民币29,694,293千元，坏账准备余额人民币4,177,763千元；长期应收款总额为人民币22,163,638千元，坏账准备余额人民币514,644千元；发放贷款和垫款总额为人民币3,540,820千元，坏账准备余额人民币238,872千元。应收账款、长期应收款及发放贷款和垫款账面价值合计占2024年12月31日合并财务报表中资产总额的33.17%。截至2024年12月31日，贵公司财务报表中应收账款总额为人民币1,923,634千元，坏账准备余额人民币35,573千元，应收账款账面价值占公司财务报表中资产总额的3.99%。

由于评估应收账款、长期应收款及发放贷款和垫款预期信用损失模型固有的复杂性，且该模型采用了多项指标如前瞻性系数、历史损失率等，均涉及管理层的判断。

审计应对

• 执行穿行测试了解与信用控制、账款回收和评估应收账款、长期应收款及发放贷款和垫款减值准备相关的内部控制；执行内部控制测试评估关键内部控制实施及运行的有效性。
• 复核应收账款、长期应收款及发放贷款和垫款按信用风险特征的分组是否适当，每类组合的客户是否具有共同的信用风险特征，对于单独计提坏账准备的应收账款、长期应收款及发放贷款和垫款，选取样本获取管理层对预计未来可收回金额做出估计的依据。
• 复核应用减值矩阵计算预期信用损失的关键假设的合理性，包括检查应收账款及长期应收款的账龄、历史损失率及管理层对重大逾期应收账款及长期应收款做出估计的合理性。
• 评估发放贷款和垫款预期信用损失模型的方法论以及相关参数的合理性，包括违约概率、违约损失率、风险敞口、信用风险显著增加等；评估管理层确定预期信用损失时采用的前瞻性信息等。
• 重新测算应收账款、长期应收款及发放贷款和垫款按照预期信用损失模型计算的坏账准备金额，复核减值准备的金额。

相关信息披露参见财务报表附注三、11和附注五、6、12、13、14、15和附注十七、1。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。