汇通控股（603409）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期汇通控股（603409）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 汇通控股2024年度营业收入为106,917.99万元。
• 由于营业收入是汇通控股的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标而操纵收入的固有风险，因此将收入确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 获取销售与收款相关的内部控制制度，了解、测试并评估内部控制的设计合理性和运行有效性。
2. 了解与复核收入确认政策，检查主要客户的销售合同、销售订单，结合重要合同条款、交易方式、相关交易单据等评价收入确认会计政策的合理性及一贯性。
3. 对收入执行分析性程序，对收入、成本、毛利率的波动进行比较分析，并结合应收账款等报表科目的审计，分析营业收入是否存在异常波动情况。
4. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同/订单、客户领用清单、对账单、销售发票等。
5. 对主要客户的收入金额和应收账款余额执行函证程序。
6. 对资产负债表日前后确认的收入实施截止测试，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 汇通控股2024年12月31日应收账款账面价值为43,764.22万元，占期末资产总额比例为28.54%。
• 由于管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重要会计估计和判断，且应收账款坏账准备对于财务报表具有重要性，因此将应收账款坏账准备认定为关键审计事项。

审计应对

1. 评价并测试汇通控股对信用政策及应收账款可收回性评估相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 获取管理层编制的应收账款是否发生损失以及确认预期信用损失率的评估依据，检查销售合同中的结算条款和应收账款期后回款情况，并结合信用风险特征及账龄分析，评价管理层对应收账款坏账准备做出会计估计的合理性。
3. 对应收账款抽样执行函证程序，结合期后回款情况，对照应收账款减值测试方法，重新计算应收账款的坏账准备，评价应收账款坏账准备计提的准确性。
4. 查询主要客户的工商信息，了解主要客户的经营状况及持续经营能力，以识别是否存在影响应收账款坏账准备评估结果的情形。
5. 检查与应收账款信用损失相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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