康鹏科技（688602）2024年年报关键审计项：销售商品收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期康鹏科技（688602）发布2024年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

销售商品收入确认

项目内容

• 公司业务：康鹏科技主要从事化学材料的生产和销售，用于显示材料、新能源电池和医药及农药化学品等行业。
• 收入确认原则：康鹏科技销售商品取得的收入于商品控制权转移给客户时确认。不同业务模式下，康鹏科技与客户签订的销售合同或订单及贸易条款存在不同。经综合评估现有业务模式、销售合同约定和贸易条款，管理层认为在商品交付给客户并被签收后，或在取得提单或将货物运输到客户指定港口或目的地的运输终端后，商品的控制权转移给客户。
• 风险提示：销售商品收入是康鹏科技的关键业绩指标之一，且依据现有业务模式、销售合同约定和贸易条款确定商品控制权的转移以及销售商品收入的确认时点涉及管理层判断，同时存在管理层为了达到特定目的或预期而操纵销售商品收入的固有风险。

审计应对

1. 了解并评价与销售商品收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本，检查康鹏科技与客户签订的销售合同的主要条款，评价销售商品收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 选取样本，将2024年度记录的收入核对至相关的销售订单、出库单、报关单、提单、销售发票、签收单等支持性文件，以评价相关销售商品收入是否按照公司的收入确认政策予以确认；
4. 选取样本，就于2024年12月31日的应收账款余额及2024年度的销售商品交易金额执行函证程序；
5. 选取样本，结合贸易条款检查包括相关的销售订单、出库单、报关单、提单、销售发票、签收单等支持性文件，以评价接近资产负债表日前后的销售商品收入是否记录在恰当期间；
6. 检查资产负债表日后是否存在大额销售退回。对于销售退回，选取样本，与相关支持性文件进行核对，以评价销售商品收入是否记录在恰当期间。

存货跌价准备

项目内容

• 存货构成：康鹏科技的存货主要为化学材料，用于显示材料、新能源电池等行业。
• 存货金额：于2024年12月31日，存货账面余额为人民币479,545,864.18元，存货跌价准备金额为人民币46,247,651.53元。
• 计量方法：于资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值以存货的预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。此外，对于长库龄的存货，管理层基于市场售价、存货预期减值率，以确定是否需要计提存货跌价准备。
• 风险提示：由于存货金额重大，且确定存货跌价准备涉及重大的管理层判断和估计。

审计应对

1. 了解和评价与存货管理(包括评估存货跌价准备)相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性；
2. 评价康鹏科技存货跌价准备计提政策是否符合企业会计准则的要求，并基于该存货跌价准备计提政策，检查存货跌价准备计算的准确性；
3. 对康鹏科技集团的存货盘点执行监盘程序，基于审计抽样检查存货的盘点数量，查看存货的状态，了解是否存在过期的情况，以评价康鹏科技于资产负债表日的存货数量和状况；
4. 选取样本，追查至存货入库的相关原始凭据，评价管理层提供的存货库龄是否正确记录；
5. 选取样本，将产品估计售价和最近或期后的实际售价进行比较，并将估计的销售费用率和最近或期后的实际销售费用率进行比较，检查可变现净值计算过程中使用的相关估计的合理性。

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