华尔泰（001217）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产及在建工程确认

据证券之星公开数据整理，近期华尔泰（001217）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、27“收入确认原则和计量方法”及附注五、35“营业收入及营业成本”。
• 描述：华尔泰公司2024年度营业收入为164,106.13万元。由于收入对财务报表影响重大，可能存在管理层操纵收入确认时点以达到特定目的的情况，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制设计的合理性，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 在了解公司业务模式的基础上，选取各类收入合同样本，对与收入确认有关的重大风险及报酬转移时点进行了分析评估，进而评估公司收入确认政策。
3. 获取公司销售毛利率，对报告期内的毛利率变动执行分析性复核程序，并与同行业可比公司进行比较，分析变动原因及合理性。
4. 针对各类收入抽取样本，对重要客户执行工商信息查询，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、出库单、海关出口货物报关单、销售发票等。
5. 获取资产负债表日前后营业收入明细账及对应的收入确认依据，如销售合同、验收单、提货单、过磅单、海关出口货物报关单、提单、销售发票等，检查营业收入是否记录于适当的会计期间。
6. 在抽样的基础上，对本年度交易额、销售回款额、应收账款余额实施函证程序，对未回函的实施了替代测试程序。

二、固定资产及在建工程确认

项目内容

• 相关信息披露：参见财务报表附注三、18“固定资产”，附注三、19“在建工程”，附注五、13“固定资产”及附注五、14“在建工程”。
• 描述：截至2024年12月31日，华尔泰公司固定资产账面价值为84,725.60万元，较期初增长14.49%，占资产总额23.72%；在建工程账面价值为158,996.15万元，较期初增长35.18%，占资产总额44.52%。管理层对在建工程达到预定可使用状态转入固定资产的时点判断会对固定资产及在建工程的账面价值造成影响。由于固定资产及在建工程金额重大，且确认固定资产及在建工程入账时点和折旧政策涉及重大管理层判断，将华尔泰公司固定资产及在建工程确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与固定资产、在建工程相关的内部控制设计的合理性，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 了解并评价固定资产及在建工程的会计政策，获取固定资产明细表及在建工程明细表，并与总账核对是否一致。
3. 检查工程项目的可行性分析报告及工程预算，通过抽样检查本期新增的工程成本，检查与之相关的工程合同，并将实际付款的金额核对至发票和付款凭证；通过抽样检查本期新增的固定资产，核对合同、发票、验收单等支持性文件。
4. 通过检查工程验收报告或者项目进度报告，并结合对固定资产、在建工程管理人员执行访谈程序，评价固定资产是否在恰当期间确认。
5. 实地检查固定资产及在建工程，并实施监盘程序，以了解固定资产状态及在建工程进度，并与工程投入占预算比例比较。
6. 获取固定资产累计折旧明细表，按照固定资产折旧方法对其折旧进行重新计算，复核累计折旧金额计提的准确性。
7. 检查预付工程款，根据合同条款约定的支付条款重新计算预付金额，复核期末余额的准确性，实地观察工程施工进度及设备到货安装情况，确定资产入账的准确性和完整性。
8. 结合应付账款函证，向主要工程及设备供应商函证本期采购金额。
9. 检查与固定资产及在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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