濮耐股份（002225）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值等

据证券之星公开数据整理，近期濮耐股份（002225）发布2024年年报，该份财报由中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：濮耐股份及其子公司主要从事耐火材料等产品的生产和销售。
• 2024年度收入：
• 总营业收入：人民币5,191,956,525.44元
• 国内销售收入：3,737,102,424.71元
• 国外销售收入：1,454,854,100.73元
• 收入分类：
• 整体承包：以收到客户出具的结算单时作为收入确认时点
• 直接销售：以收到客户出具的验收单时作为收入确认时点
• 出口销售：以将产品报关、离港，取得提单作为收入确认时点
• 风险提示：由于收入是关键业绩指标之一，且销售模式的特殊性导致收入确认存在相关风险。

审计应对

1. 了解、测试公司销售与收款相关内部控制的设计合理性和运行有效性。
2. 通过检查重要客户合同相关条款以及对管理层的询问，评价公司各项收入确认是否与会计政策一致并符合会计准则的要求。
3. 对收入和成本执行分析程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等程序。
4. 向客户函证款项余额及当期销售额。
5. 执行细节测试，抽样检查主要客户合同、出库单、销售发票、结算单/验收单/报关单、收款凭据等，核实公司收入的真实性。
6. 对营业收入执行截止测试，确认收入确认是否被记录在正确的会计期间。

二、商誉减值

项目内容

• 商誉账面价值：截至2024年12月31日，商誉账面价值为239,048,966.40元。
• 商誉减值测试：管理层至少在每年年度终了对商誉进行减值测试。
• 资产组划分：每个被收购的子公司就是一个资产组，企业合并形成的商誉被分配至相对应的子公司以进行减值测试。
• 测试方法：管理层通过比较被分摊商誉的相关资产组的可收回金额与该资产组及商誉的账面价值，对商誉进行减值测试。
• 关键假设：资产组的可收回金额的确定涉及对资产组未来现金流量现值的预测，管理层在预测中需要做出重大判断和假设，特别是对于未来售价、生产成本、经营费用、折现率以及增长率等。
• 风险提示：由于商誉余额的重要性以及管理层在确定商誉是否减值时所采用的主观判断以及估计未来现金流量的固有风险。

审计应对

1. 对濮耐股份商誉减值测试相关内部控制的设计合理性及执行有效性进行了评估和测试。
2. 聘请评估师对企业商誉情况进行了评估，获取了评估机构出具的评估报告。复核了评估报告中对商誉减值测试的评估方法以及折现率等评估参数的合理性；对减值测试中采用的关键假设进行评价。
3. 对预测期的毛利率与以往业绩进行比较，并考虑预测趋势是否符合市场趋势。
4. 测试了未来现金流量净现值的计算是否准确。
5. 复核了管理层编制的商誉所属资产组可收回金额的计算表。

三、应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款账面余额：截至2024年12月31日，应收账款账面余额为人民币2,309,305,060.64元。
• 坏账准备余额：388,510,636.61元。
• 账面价值：1,920,794,424.03元。
• 风险提示：由于上述应收账款账面价值较高，若不能按期收回或无法收回而发生坏账，对财务报表影响较为重大；而且应收账款坏账准备的计提涉及管理层重大判断及估计。

审计应对

1. 了解和评价濮耐股份信用政策及应收款项管理相关内部控制的设计和运行有效性，并对关键控制点执行有效性进行测试。
2. 结合应收账款账龄、客户信用情况等分析评价濮耐股份所采用的应收账款坏账准备政策的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率、单项金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等。
3. 复核濮耐股份以前年度已计提坏账准备的应收账款后续核销或转回情况。
4. 获取濮耐股份坏账准备计提表，复核管理层对坏账准备计提的合理性。
5. 全面了解应收账款的形成原因，与濮耐股份管理层讨论重要应收账款回收情况及可能存在的回收风险。
6. 复核财务报表及附注中与应收账款坏账准备有关的披露。

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