兆新股份（002256）2024年年报关键审计项：收入确认、金融资产处置

据证券之星公开数据整理，近期兆新股份（002256）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 主营业务收入：2024年度，兆新股份主营业务收入3.46亿元。
• 光伏发电业务主营业务收入1.063亿元
• 精细化工主营业务收入2.22亿元
• 光伏EPC项目收入0.18亿元
• 关键业绩指标：营业收入是兆新股份的关键业绩指标，同时也是衡量企业发展和持续经营能力的指标。
• 固有风险：存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 合同审查
4. 检查主要的销售合同和订单，重点关注2024年度新增客户合同，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
5. 实质性分析程序
6. 对营业收入及毛利率按产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
7. 支持性文件检查
8. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件。对精细化工产品主要检查产品销售合同、销售发票、报送单、出库单等；对光伏业务，主要检查项目的备案文件、并网验收报告、电价批复文件、新签的购售电合同、电费结算单、发票等。
9. 函证
10. 向主要客户包括国贸客户函证当期交易发生额、以及应收账款和合同负债余额。
11. 截止性测试
12. 对营业收入执行截止性测试，并延长截止测试的时间范围，以抽样方式对资产负债表日前后确认的营业收入核对至客户验收单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认。
13. EPC工程收入确认
14. 针对内蒙古慧科EPC工程收入确认，核查项目进度确认以及结算情况。

二、金融资产处置

项目内容

• 交易详情：2024年8月，公司与交易对手深圳芸通投资有限公司签订协议，以交易对价人民币10,170万元转让公司持有的全部深圳市中小微企业投资管理有限公司股权。
• 影响：该投资损益对2024年经营结果影响重大，且属于不经常发生的特殊交易。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解投资相关的关键内部控制，获取本次股权处置的审批文件，确定股权转让事项是否经过内部适当层级的审批。
3. 交易背景调查
4. 询问管理层股权投资处置的目的，以及背景，评价交易的合理性及商业实质、是否存在侵害上市公司股东利益或利益输送的情况。
5. 协议审查
6. 检查签订的股权转让协议，访谈交易对手方，了解各交易双方对协议约定的交易事项经过，是否存在真实的股权交易行为，是否存在以股权质押换取融资的情形。
7. 资金流和过户情况检查
8. 检查处置回款的资金流水，检查股权过户情况，核查交易对手方信息，函证其交易事项及金额，了解交易双方是否存在关联关系。

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