华昌达（300278）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期华昌达（300278）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度公司营业收入26.01亿元。
• 由于收入是重要的财务指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
• 执行分析性复核程序，对比分析收入的年度、月份、分产品、分客户的变化，分析主要产品的售价、成本及毛利变动。
• 通过抽样的方式检查了与收入确认相关的支持性凭证：销售合同或订单、销售发票、出库单、报关单、货运提单、验收单或签收记录、银行回单等。
• 对本年记录的客户选择样本，对其交易金额和往来款项进行函证，以评价收入确认的准确性。
• 选取部分客户进行函证和访谈，确认本期销售金额，确认收入的真实性、准确性。

二、应收款项坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，公司应收账款账面价值为8.64亿元。
• 应收账款账面价值占总资产比例为27.64%，账面价值较高，对财务报表影响较为重大。
• 坏账准备的计提涉及管理层的专业判断，因此将应收账款坏账准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 对公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试。
• 基于历史损失经验并结合当前状况，复核公司确定预期信用损失率的合理性，包括对迁徙率、历史损失率重新计算，参考历史经验及前瞻性信息，对预期信用损失率的合理性进行评估。
• 通过分析公司应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，综合评价应收账款坏账准备计提的合理性。
• 分析计算公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，结合合同约定的信用期限，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
• 获取公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账准备计提政策执行；重新计算坏账准备计提金额是否准确。

三、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，公司存货账面价值为6.88亿元。
• 存货账面价值占总资产比例为22.00%，账面价值较高，对财务报表影响较为重大。
• 公司管理层在每个资产负债表日将存货项目的成本与其可变现净值逐一进行比较，按较低者计量存货，并且按成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 可变现净值按照存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。
• 由于该项目涉及金额重大且需要管理层作出重大判断，因此将存货跌价准备作为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 了解与存货减值相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 执行存货的监盘与走访程序，检查存货的数量及状况等。
• 取得公司管理层提供的存货跌价准备计提明细表等资料，复核管理层计提存货跌价准备的方法并检查了存货跌价准备的计算，重新计算存货跌价准备计提金额是否准确。
• 复核财务报告中对于存货跌价准备的披露。

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