东华测试（300354）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期东华测试（300354）发布2024年年报，该份财报由北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入的确认

项目内容

• 公司2024年实现销售收入：50,221.89万元，较2023年增长32.79%。
• 影响：销售收入确认的真实性对东华测试公司的净利润影响较大。
• 原因：因此将销售收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解内部控制：了解东华测试公司销售收入确认相关的内部控制，并对内部控制设计及执行有效性进行了评估和测试。
2. 检查合同条款：选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认是否符合《企业会计准则》的要求。
3. 分析性测试：对营业收入以及毛利按类别执行分析性测试程序，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
4. 核对文件：对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、签收单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
5. 函证客户：对重要客户进行函证，确认报告期交易额，对交易额未回函执行替代测试。
6. 检查会计期间：就资产负债表日前后记录的交易，选取样本、核对销售合同、出库单、签收单，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
7. 检查回款真实性：检查主要客户的回款是否系该客户真实汇款。

2. 应收账款坏账准备

项目内容

• 截至2024年12月31日：东华测试公司合并资产负债表中列示的应收账款余额为37,431.84万元，坏账准备为3,519.80万元。
• 占比：应收账款账面价值占资产总额的比例40.19%。
• 影响：管理层依据信用风险特征将应收账款划分组合，在组合的基础上参考历史信用损失经验，结合当前状况以及前瞻性信息的预测，通过违约风险敞口和预期信用损失率计算预期信用损失，确认坏账准备。
• 原因：上述应收账款的余额重大，并且坏账准备的计提涉及重大会计估计与判断，尤其是预期信用损失率的估计，因此将应收账款坏账准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解内部控制：了解、评估及测试与应收账款组合划分以及预期信用损失估计相关的内部控制。
2. 复核单项计提：对于单项计提的应收账款，复核管理层评估信用风险及预期信用损失金额的依据，包括管理层结合客户背景、经营状况、市场环境、历史还款情况、违约记录等对信用风险作出的评估。
3. 复核组合计提：对于按照组合计提的应收账款，复核管理层对于信用风险特征组合的划分标准是否恰当，抽样复核各组合的账期天数、历史还款情况、违约记录、预期账龄等关键信息。同时，以信用风险特征组合为基础，复核管理层评估信用风险以及预期信用损失金额的依据，包括管理层结合客户背景、信用状况、市场环境、历史还款情况、违约记录等对信用风险作出的评估。
4. 分析坏账准备：分析、计算资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数，分析应收账款坏账准备计提的合理性。
5. 重新计算：对管理层的应收账款坏账准备计算执行重新计算。
6. 核查信用状况：核查客户的信用状况判断应收账款的可回收性。

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