中科海讯（300810）2024年年报关键审计项：收入的确认、应收账款坏账准备的评估

据证券之星公开数据整理，近期中科海讯（300810）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度中科海讯财务报表收入金额为239,713,681.61元。
• 收入确认的会计政策参见财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计28、收入”。
• 营业收入账面金额信息参见财务报表附注“七、合并财务报表项目注释38、营业收入和营业成本”。
• 由于收入是中科海讯重要的财务指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此将收入的确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估中科海讯与销售收入确认相关的内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性。
2. 结合合同检查以及与管理层的访谈，对与销售收入确认有关的相关产品控制权转移时点进行分析评估，进而评估中科海讯销售收入的确认政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 执行分析程序，主要包括应收账款周转率变动情况、营业收入增长幅度、毛利率波动分析，并结合应收账款等报表项目的审计，分析营业收入是否存在异常情况。
4. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、发运单据及记录、验收单等。
5. 对主要客户的销售收入进行函证或现场访谈，检查销售收入的真实性及准确性。
6. 对销售收入执行截止性测试，选取样本，对销售合同、销售发票、发运单据及记录、验收单等与收入确认相关的支持性文件进行复核，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
7. 核实审定价格的相关依据；合同中存在可变对价的，核实企业确定可变对价的最佳估计数是否合理。
8. 评估中科海讯对销售收入的披露是否恰当。

2. 应收账款坏账准备的评估

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日止，中科海讯应收账款账面余额为617,075,777.63元，坏账准备期末余额为214,478,723.77元。
• 应收账款坏账准备政策参见财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计10、金融工具”。
• 应收账款账面金额信息参见财务报表附注“七、合并财务报表项目注释4、应收账款”。
• 由于应收账款的账面余额较高，对财务报表影响较为重大，且坏账准备的计提涉及管理层的重大判断和估计，因此将该事项作为关键审计事项予以关注。

审计应对

1. 评价管理层对应收账款管理内部控制制度的设计及运行的有效性。
2. 复核应收账款坏账准备计提会计政策及会计估计的合理性。
3. 对于按单项计提坏账准备的应收账款，复核管理层对于预计信用损失进行评估判断的依据。
4. 对按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，复核组合划分的合理性，复核预期信用损失率是否合理，结合账龄分析检查坏账准备计提的准确性。
5. 结合期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性。
6. 对公司主要客户及新增主要客户执行函证及走访程序并期后回款情况检查，并根据函证、走访的结果与中科海讯的账务情况进行核对。
7. 通过公开渠道查询与债务人或其行业发展状况有关的信息，以识别是否存在影响应收账款坏账准备评估结果的情形。

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