明月镜片（301101）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款等

据证券之星公开数据整理，近期明月镜片（301101）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

明月镜片的收入主要来源于镜片收入、镜架收入、成镜收入、原料收入及其他。由于收入是明月镜片的关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

• 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计和运行有效性；
• 了解和评价公司收入确认政策；
• 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 结合公司实际情况，执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性；
• 选择重要客户进行实地走访，函证主要客户应收款项余额及销售交易额，并检查与销售收入相关的销售合同或订单、发票、出库单、物流单及验收单等文件，评估收入确认的真实性；
• 对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对收入确认依据相关文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款

项目内容

截至2024年12月31日，明月镜片合并财务报表中应收账款余额为127,911,537.40元，坏账准备为18,765,119.37元，应收账款账面净额为109,146,418.03元。由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价管理层与应收账款相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 对金额重大的应收账款余额，执行了函证程序，未回函的，执行替代程序；
• 对于单项计提坏账准备的应收账款，我们复核了管理层确定可收回金额的依据，包括管理层结合客户资质信息、经营情况、市场环境、信用政策、历史还款情况、未来还款保障措施等对客户信用风险作出的评估，用于对管理层的估计和判断是否合理作出评价；
• 对于按组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性，评价管理层预期信用损失率的合理性；重新计算坏账准备计提金额是否准确；
• 对应收账款回款进行检查及分析，验证应收账款发生的真实性；
• 对应收账款期后回款进行检查及分析，评价坏账准备计提的合理性。

三、存货跌价

项目内容

截至2024年12月31日，明月镜片合并财务报表中存货账面余额为91,801,693.14元，存货跌价准备余额为1,906,565.72元，存货账面价值为89,895,127.42元。存货跌价准备的计提，取决于对存货可变现净值的估计。存货可变现净值的确定，要求管理层对存货的售价，至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行估计，涉及复杂且重大的管理层判断。

审计应对

• 了解和评估与存货跌价准备相关的关键内部控制制度的设计和运行的有效性；
• 复核管理层计提存货跌价准备的方法是否适当，前后期是否一致；
• 实施存货监盘程序，检查存货的数量及状况，并对长库龄、闲置的存货，实施分析复核程序；
• 获取存货跌价准备计算表，对管理层采用的预计售价及估计的成本费用等进行评估；
• 我们同时关注了对存货跌价准备披露的充分性。

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