常青科技（603125）2024年年报关键审计项：营业收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期常青科技（603125）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 公司业务：常青科技2024年度主要从事高分子新材料特种单体及专用助剂的生产和销售。
• 收入规模：2024年度营业收入为107,992.77万元。
• 重要性：由于收入对公司财务报表的重要性,且收入确认时点涉及判断,因此将收入确认确定为关键审计事项。
• 参考文件：收入确认的会计政策详情及收入的分析请参阅财务报表附注“五、34收入”所述的会计政策及“七、61、营业收入和营业成本”。

审计应对

1. 内部控制测试
2. 获取常青科技销售与收入确认相关的内部控制制度,了解和测试相关的内部控制制度、财务核算制度的设计和执行。
3. 合同审查
4. 根据公司的业务模式,检查销售合同,识别与收入确认有关的风险报酬转移时点/控制权转移时点相关的合同条款与条件,对收入确认条件进行复核。
5. 分析性程序
6. 实施分析性程序,包括分析产品销售收入的结构和价格变动是否异常；计算报告期主要产品的毛利率,对各期进行比较,检查是否存在异常,各期之间是否存在重大波动以及变动合理性。
7. 细节测试
8. 执行细节测试,选取样本检查与收入确认相关的支持性文件,主要包括销售合同(订单)、出库单、客户签收单、报关单、发票等资料,审计销售收入的真实性。
9. 截止测试
10. 执行截止测试,选取资产负债表日前后确认的销售收入记录执行抽样测试,以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
11. 应收账款函证
12. 结合应收账款审计,选择主要客户和随机抽样客户函证销售额及应收账款余额,检查应收账款期后回款情况,并与银行流水核对,检查已确认收入的真实性和准确性。
13. 客户审查
14. 选取主要客户,检查交易的真实性,评估客户的付款能力,查询客户的工商登记资料,检查客户与常青科技是否存在关联关系,确认向该客户销售产品的合理性。

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