耐科装备（688419）2024年年报关键审计项：收入确认、存货减值

据证券之星公开数据整理，近期耐科装备（688419）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注“三、公司重要会计政策及会计估计”注释25及“五、合并财务报表项目注释”注释33。
• 耐科装备主要从事应用于塑料挤出成型及半导体封装行业的智能制造装备的研发、生产和销售，2024年度营业收入为26,818.56万元。
• 由于营业收入是耐科装备经营和考核的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险。因此，我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层对收入确认时点或收入被操纵固有风险相关的内部控制设计，评价并测试相关的内部控制的设计和执行有效性；
2. 了解耐科装备业务模式，抽样检查销售合同/订单，识别商品控制权或与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评估耐科装备收入确认会计政策是否符合企业会计准则规定；
3. 询问管理层和相关人员，并结合工商登记信息查询等程序，确认客户与耐科装备是否存在关联关系；
4. 选取样本检查销售合同（销售订单）、发货单、验收单、出口报关单、销售发票、回款记录等支持性证据；
5. 对重要客户进行函证，核对报告期内交易金额和往来余额；
6. 执行分析性程序，将报告期内各期营业收入、成本以及毛利率情况进行比较，分析其是否存在异常波动；
7. 对资产负债表日前后发生的销售执行截止测试，确定相关收入是否记录在正确的会计期间。

二、存货减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注“三、公司重要会计政策及会计估计”注释12及“五、合并财务报表项目注释”注释8。
• 截至2024年12月31日存货账面余额为14,613.68万元，对应的存货跌价准备余额为362.39万元。
• 管理层于资产负债表日对存在减值迹象的存货项目，将成本与可变现净值进行比较，按较低者计量存货，并且按成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 存货减值测试要求管理层对存货的售价、至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行估计。
• 鉴于该项目涉及金额重大且需要管理层作出重大判断，因此我们将存货减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层对存货管理和存货减值相关的内部控制设计，评价并测试相关的内部控制的设计和执行有效性；
2. 对存货实施监盘程序，并关注相关残次、呆滞物料是否被识别；
3. 取得存货的期末库龄清单，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备计提是否合理；
4. 对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行复核，例如检查预计的销售价格，和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等。

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