海南海药（000566）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期海南海药（000566）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 海南海药于2024年度实现营业收入99,070.15万元。
• 收入是海南海药的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标而操纵收入确认时点的固有风险。
• 相关会计政策见“第十节、第五小节、注释37”。
• 营业收入披露见“第十节、第七小节、注释44”。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 采取抽样方式对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、销售发票、商品发货清单、客户验收单等文件，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
3. 结合本年的销售收入和收款情况，选取主要销售客户向其发送询证函，询证2024年度销售额以及截至2024年12月31日的应收账款余额；
4. 执行分析性复核程序，分析销售收入及毛利变动的合理性；
5. 对资产负债表日前后确认的收入，核对商品发货清单、客户验收单及其他支持性文件，评价收入是否计入恰当的会计期间。

二、应收款项坏账准备

项目内容

• 截至2024年12月31日，海南海药应收款项（含应收账款、其他应收款）账面余额为155,310.46万元，坏账准备39,070.98万元，账面价值39,070.98万元，账面价值占财务报表合并资产总额约6.38%。
• 应收款项金额对公司合并财务报表而言是重大的，对上述应收款项余额可收回性的评估涉及重大判断。
• 相关会计政策见“第十节、第五小节、注释13、注释15”。
• 应收款项披露见“第十节、第七小节、注释4、注释6”。

审计应对

1. 评价海南海药管理层对应收款项管理内部控制制度的设计和运行的有效性；
2. 实施查阅合同、检查以往款项的回收情况、与管理层沟通等程序了解和评价管理层对应收款项坏账准备计提的会计估计是否合理；
3. 复核海南海药对应收款项坏账准备的计提过程，包括按账龄分析法计提以及单项计提的坏账准备；
4. 对应收账款期末余额选取样本执行函证程序；
5. 对长账龄、逾期未回款的应收款项，及因交易对方出现财务问题而回款困难的应收款项，检查抵押担保协议、抵押资产估值报告、律师回函和法院判决书等，访谈了解海南海药债权清收计划，评价应收款项坏账准备金额的合理性；
6. 比较前期坏账准备的计提数和实际发生数，对应收款项余额进行期后收款测试，评价本期应收款项坏账准备计提的合理性。

三、交易性金融资产公允价值变动

项目内容

• 截至2024年12月31日，海南海药交易性金融资产账面余额为18945万元。
• 交易性金融资产估值是以市场数据和估值模型相结合为基础，其中估值模型、估值方法选择涉及主观判断；估值模型的运用中通常需要大量可观察的或不可观察的输入值。
• 交易性金融资产公允价值的评估较为复杂，且在确定估值模型、估值方法和使用输入值时涉及海南海药管理层的重大判断和估计。
• 相关会计政策见“第十节、第五小节、注释11”。
• 交易性金融资产披露见“第十节、第七小节、注释2”。

审计应对

1. 测试并评价海南海药管理层对估值相关内控设计和运行的有效性；
2. 将海南海药管理层采用的公允价值与公开可获取的市场数据相比较，评价第一层次公允价值计量的金融工具的估值；
3. 对于公允价值属于第二层次和第三层次的交易性金融资产，检查合同，了解合同条款并识别与交易性金融资产估值相关的条款；
4. 评价海南海药管理层用于评估第二层次和第三层次公允价值的估值模型，并检查和复核估值结果的正确性；
5. 聘请估值专家对金融资产估值过程进行复核；
6. 复核并评价在财务报表中的相关披露是否满足企业会计准则的要求。

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