国机精工（002046）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备等

据证券之星公开数据整理，近期国机精工（002046）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入金额：2024年度营业收入金额为265,756.73万元。
• 主要业务板块：轴承业务板块、磨料磨具业务板块、供应链业务板块，其中轴承业务板块和磨料磨具业务板块是公司的核心业务。
• 固有风险：由于营业收入是公司关键业务指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 检查主要销售合同，了解公司货物运输、安装、签收/验收及质保期等政策和业务流程，评估收入确认会计政策的适当性。
3. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、物流运输单、销售发票、出库单、客户签收单等。
4. 对主要客户选取样本执行函证程序，确认本期销售金额及期末应收账款余额。
5. 结合产品类型对收入以及毛利情况进行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
6. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对相关支持性文件，评估收入是否确认在恰当的会计期间。

二、存货跌价准备

项目内容

• 存货余额：2024年12月31日，国机精工合并财务报表中存货余额为63,944.49万元。
• 存货跌价准备：存货跌价准备为5,706.23万元，账面价值为58,238.25万元，占合并财务报表资产总额的9.41%。
• 固有风险：存货金额重大且存货的可变现净值的确定，要求管理层对存货的售价，至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行估计、判断和假设。

审计应对

1. 了解和评价与编制和监督与存货管理、存货跌价准备相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 执行存货的监盘程序，检查存货的数量及状况，复核存货的库龄及周转情况。
3. 评价、复核管理层计提存货跌价准备的方法是否符合企业会计准则相关规定。
4. 复核相关存货的订单价格或市场价，比较存货成本与可变现净值孰高，复核管理层对存货跌价准备的计算是否准确。

三、应收账款、合同资产余额及预期信用损失

项目内容

• 应收账款余额：2024年12月31日，国机精工合并财务报表中应收账款余额为119,558.48万元，应收账款坏账准备为21,451.21万元，坏账计提比例为17.94%，应收账款账面价值为98,107.27万元。
• 合同资产余额：合同资产余额为12,190.34万元，合同资产减值准备为3,895.31万元，减值准备计提比例为31.95%，合同资产账面价值为8,295.03万元。
• 固有风险：应收账款、合同资产账面价值较高，若不能按期收回或无法收回而发生坏账，对财务报表影响较为重大，且坏账准备、减值准备的计提涉及重大管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解和评价与应收账款/合同资产日常管理相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 获取公司应收账款明细，结合销售合同条款、合同执行情况复核应收账款、合同资产划分和列报的准确性。
3. 检查预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性及信用风险组合划分方法的恰当性；检查预期信用损失模型的关键数据，包括历史数据，以评估其完整性和准确性。
4. 执行应收账款/合同资产函证程序及检查期后回款情况，结合应收账款/合同资产账龄和客户信誉情况分析，并考虑前瞻性信息等因素，评价管理层对整个存续期信用损失预计的恰当性。
5. 获取管理层对大额应收账款/合同资产可回收性的评估，特别关注超过信用期的应收账款和涉诉款项，通过对客户背景、经营状况的调查，查阅历史交易和还款情况等验证管理层判断的合理性。

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