京北方（002987）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款与合同资产坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期京北方（002987）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入确认
• 京北方公司2024年度合并财务报表营业收入为463,616.97万元。
• 京北方公司在确定合同的收入核算方法、收入确认时点及恰当的履约进度时，需要运用重大会计估计及判断。
• 由于营业收入是京北方公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估并测试
2. 了解、评估并测试京北方公司与收入确认相关的流程以及关键内部控制，并评价这些内部控制的设计和运行有效性。
3. 审阅销售合同
4. 通过审阅销售合同，识别与商品控制权转移时点的合同条款，了解和评估京北方与收入确认的会计政策及披露的合理性。
5. 实质性分析程序
6. 针对收入执行实质性分析程序，主要分析各类主要业务和客户的变动以及毛利率合理性，比较与历史同期、行业可比公司的差异原因，复核收入的合理性。
7. 选取样本检查
8. 选取样本，检查合同中影响收入确认时点和依据的相关条款，对于在某一时点履约的合同，在客户验收时完成履约义务，检查验收报告等证明业务完成文件；对于在某一时段内履约的合同，按完成工作量及完工进度确认履约义务，检查提供工作量或服务期间、客户履约进度确认文件和工作量确认文件等支持性文件。
9. 函证程序
10. 选取样本，向重要客户执行函证合同进度或验收、回款情况。
11. 截止测试
12. 针对资产负债表日前后确认的收入执行截止测试。

二、应收账款与合同资产坏账准备

项目内容

• 应收账款与合同资产坏账准备
• 京北方公司2024年12月31日应收账款与合同资产坏账准备分别为8,285.20万元、3,163.87万元。
• 京北方公司采用预期信用损失模型计量其应收账款、合同资产减值，考虑过去事项、当前状况以及未来经济状况等所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，这将涉及大量的假设和主观判断。
• 基于应收款项、合同资产账面价值重大和增长趋势，考虑估计存在的固有不确定性。

审计应对

1. 了解、评价并测试
2. 了解、评价并测试信用政策以及与应收账款、合同资产日常管理相关内部控制的设计和运行有效性。
3. 了解计提因素
4. 了解计提应收账款、合同资产坏账准备时所判断和考虑的因素，评估计算应收账款、合同资产减值准备所采用的方法、计提模型和假设的合理性。
5. 评价划分组合
6. 对依据信用风险特征划分组合计提坏账准备的应收账款、合同资产，评价划分组合的合理性，测试坏账准备计算是否准确，包括计算账龄、历史损失率。
7. 函证程序
8. 选取样本，对应收账款、合同资产期末余额执行函证程序。
9. 结合收入确认审计
10. 结合收入确认审计，检查相关的合同和客户履约进度、工作量确认文件、验收报告等支持性文档，检查期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性。

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