飞南资源（301500）2024年年报关键审计项：收入确认、存货计量

据证券之星公开数据整理，近期飞南资源（301500）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

飞南资源公司主要从事有色金属类危险废物处置业务及再生资源回收利用业务，收入主要来源于危废处置费收入及资源化产品销售收入。本期确认的收入为1,256,915.34万元。考虑到销售收入对飞南资源公司财务报表存在重大影响，可能存在飞南资源公司管理层（以下简称管理层）为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价内部控制

2. 了解和评价了与收入确认相关的关键内部控制设计的合理性，并测试关键内部控制执行的有效性。

3. 检查销售合同

4. 抽样检查销售合同，分析评估了与收入确认有关的会计政策是否符合企业会计准则规定，包括但不限于：分析履约义务的识别、交易价格的分摊、相关商品或服务的控制权转移时点的确定等是否符合行业惯例和飞南资源公司的经营模式；同时复核了相关会计政策是否正得到一贯运用。

5. 检查支持性文件

6. 选取样本，检查与收入确认相关的销售合同、销售发票、发货单、磅单、化验单、结算单等支持性文件，评价相关收入确认是否符合飞南资源公司收入确认的会计政策。

7. 执行分析性程序

8. 对报告期销售收入及毛利率执行分析性程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。

9. 执行截止测试

10. 对资产负债表日前后记录的销售业务执行了截止测试，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

11. 函证程序

12. 使用积极式函证方式对报告期内重要客户执行了函证程序，确认报告期各期销售金额及期末应收账款余额，以评价收入确认的真实性、准确性、完整性。

13. 检查销售回款

14. 对销售回款及期后回款进行了检查，进一步核实销售的真实性。

二、存货计量

项目内容

飞南资源公司存货主要为电解铜、冰铜、危险废物及含铜物料等，截至2024年12月31日，飞南资源公司合并财务报表中存货账面价值为412,345.21万元。飞南资源公司存货账面价值较高，并且存货盘点及价值识别难度较大，可能存在确认与计量上的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价内部控制

2. 了解和评价了与存货采购、生产及成本核算等与存货确认和计量相关的关键内部控制设计的合理性，并测试关键内部控制执行的有效性。

3. 复核成本核算方法

4. 了解飞南资源公司存货成本核算方法，并对成本核算过程进行了复核。

5. 评价存货盘点方式

6. 评价管理层对期末存货盘点所选用方式的合理性；聘请第三方检测机构并评价其客观性、独立性及专业胜任能力；抽样选取存货盘点样本，交由第三方机构进行化验，将第三方机构的化验结果与公司的化验结果进行比对，验证公司化验结果的准确性。

7. 评价存货跌价准备

8. 结合存货监盘及市场售价波动等因素，评价管理层是否已合理估计期末存货可变现净值，以确定存货跌价计提的合理性。

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