国能日新（301162）2024年年报关键审计项：收入确认、合同拆分、应收账款的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期国能日新（301162）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认、合同拆分

项目内容

• 营业收入：2024年度，国能日新合并财务报表中营业收入54,975.79万元。
• 合同拆分收入：其中涉及合同拆分的营业收入为12,089.01万元，占公司合并营业收入的比例为21.99%。
• 合同特点：合同中包括多项履约义务，将交易价格分摊至多项履约义务时，需要评估各单项履约义务的交易价格及不同类型收入的确认。
• 风险：由于收入是国能日新的关键绩效指标之一，使得合同拆分时存在各单项履约义务可能被确认于不正确的期间或被操控以达到目标或预期水平的固有风险。

审计应对

1. 测试及评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查合同台账并抽查合同台账记录的准确性；
3. 根据合同台账重新计算应确认的收入金额并与账面记录进行核对；
4. 选取样本检查收入确认的支持性文档，包括销售合同、验收单等；
5. 选取样本实施函证程序，包括函证合同金额、重要事件时间节点等信息，对未回函的询证函执行替代性测试；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对验收单等支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款的可收回性

项目内容

• 应收账款账面价值：截止至2024年12月31日，国能日新合并财务报表中应收账款的账面价值为34,992.21万元。
• 评估因素：国能日新管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况以及实际还款情况等因素。
• 风险：由于国能日新管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制；
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
3. 对于管理层按照信用风险特征组合及预期信用损失计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理；
4. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对；
5. 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

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