恒力石化（600346）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期恒力石化（600346）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

(一) 收入确认

项目内容

• 收入金额：本期营业收入为23,627,327.65万元。
• 收入类型及确认条件：如恒力石化公司财务报表附注“合并财务报表项目注释——营业收入”所述。
• 收入确认政策：评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
• 固有风险：由于收入是恒力石化公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 评价、测试恒力石化公司与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 了解恒力石化公司各种收入类型及其确认条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 结合与同行业公司的毛利率对比，对恒力石化的收入、成本及毛利率执行分析程序，分析毛利率变化趋势的合理性。
4. 抽样检查恒力石化公司各类型收入有关的合同、发票、收入确认单据等文件，测试收入的真实性。
5. 针对资产负债表日前后确认的收入执行抽样测试，评估销售收入是否确认在恰当的会计期间。
6. 对恒力石化公司主要客户的收入金额及往来款项余额执行函证程序。

(二) 存货跌价准备计提

项目内容

• 期末存货余额：2,537,481.69万元。
• 存货跌价准备余额：12,335.56万元。
• 存货账面价值：2,425,146.13万元。
• 存货性质：恒力石化公司存货主要为原油及炼化相关产品，受宏观经济及原油市场价格波动影响较大。
• 固有风险：存货跌价准备计提过程中可变现净值的确定涉及管理层的判断，因此对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 评价、测试恒力石化公司与存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
2. 对恒力石化公司的存货进行抽样监盘，检查存货的数量是否准确，是否存在毁损、陈旧、过时、残次等状况。
3. 获取恒力石化公司管理层编制的存货跌价准备计算表，复核了存货跌价准备计算的关键参数，包括预计未来售价，至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费等，检查存货跌价准备金额计算的准确性。
4. 检查存货跌价准备的会计处理是否正确，本期计提或转销是否与相关损益科目金额核对一致。

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