上海石化（600688）2024年年报关键审计项：原材料、在产品及库存商品的可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期上海石化（600688）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、原材料、在产品及库存商品的可变现净值

项目内容

• 背景：上海石化主要从事石油化工业务，将原油加工制成炼油产品及其他石化产品。存货按照成本与可变现净值孰低计量。
• 数据：2024年12月31日的原材料、在产品及库存商品账面原值和存货跌价准备分别为人民币6,787,854千元和人民币395,016千元。
• 定义：可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
• 原因：由于评价存货的估计售价、至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费涉及重大审计判断，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评价：评价与原材料、在产品及库存商品的可变现净值评估流程相关的关键内部控制的设计和运行有效性，包括与确定估计售价，至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费相关的控制。
2. 估计售价合理性：基于审计抽样，将资产负债表日存货的估计售价与公开市场价格或者期后的实际售价（如有）比较，评价其合理性。
3. 成本及费用合理性：基于审计抽样，将管理层估计的存货至完工时将要发生成本、估计的销售费用以及相关税费与同类存货的相关历史数据进行比较，评价其合理性。

二、评估特定生产装置的预计未来现金流量的现值

项目内容

• 背景：2024年12月31日的上海石化的合并固定资产账面净值为人民币13,216,426千元，其中部分固定资产与化工产品分部的中间石化产品特定生产装置相关。
• 评估方法：如果资产（或资产组）存在减值迹象，上海石化估计其可收回金额以确认是否存在减值损失，可收回金额根据资产（或资产组）的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定。
• 关键假设：上海石化确定预计未来现金流量的现值时涉及对产品销售增长率和相关成本增长率（“预测增长率”）及折现率等关键假设的估计。
• 原因：由于评价上海石化在估计特定生产装置的预计未来现金流量的现值时所使用的预测增长率和折现率假设涉及重大审计判断，预计未来现金流量的现值对预测增长率和折现率的变动敏感，且评价折现率需要专业技能和知识，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评价：评价与特定生产装置的预计未来现金流量的现值评估流程相关的关键内部控制的设计和运行有效性，包括与上海石化确定编制预计未来现金流量的现值时采用的预测增长率及折现率相关的控制。
2. 预测增长率合理性：通过比较上海石化的历史经营业绩、未来经营计划和外部市场信息，评价上海石化在预计未来现金流量的现值时使用的预测增长率。
3. 折现率合理性：在具备估值技能和知识的专业人员的协助下，通过比较基于公开行业数据独立计算的折现率，评价上海石化确定预计未来现金流量的现值时使用的折现率。
4. 敏感性分析：对预测增长率和折现率进行敏感性分析，以评价其对特定生产装置减值测试结果的影响。

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