澳弘电子（605058）2024年年报关键审计项：应收账款的减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期澳弘电子（605058）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款的减值

项目内容

• 事项描述：
• 澳弘电子与应收账款的减值相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注五、11“金融工具”所述的会计政策及合并财务报表附注七、5.应收账款。
• 截止2024年12月31日公司应收账款账面原值为388,444,045.90元，坏账准备为13,791,946.13元。
• 澳弘电子基于单项和组合评估应收账款的预期信用损失,考虑了有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息。
• 除已单项计提坏账准备的应收账款外，管理层根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的预期损失率为基础评估应收账款的预期信用损失。
• 由于未来可获得现金流量并确定其现值时需要管理层运用重大会计估计及判断，且应收账款的可收回性对于财务报表具有重要性，因此我们确定应收账款的减值为关键审计事项。

审计应对

1. 对应收账款日常管理及授信相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。这些内部控制包括客户信用风险评估、应收账款收回流程、对触发应收账款减值的事件的识别及对坏账准备金额的评估等。
2. 复核管理层在评估应收账款信用损失的判断及估计，关注管理层是否充分识别信用减值的项目。包括是否考虑过往的回款模式、实际信用条款的遵守情况，以及对经营环境及行业基准的认知（特别是账龄及逾期应收账款）等。
3. 从管理层获取对重大客户信用风险评估的详细分析，对单项金额重大并已单独计提信用减值损失的应收账款进行抽样减值测试，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据，以核实坏账准备的计提时点和金额的合理性。
4. 对于按照预期信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合坏账政策重新计算复核坏账准备计提金额的准确性。
5. 将前期坏账准备的会计估计与本期实际发生的坏账损失及坏账准备转回情况、坏账准备计提情况进行对比，以评估管理层对应收账款可收回性判断的可靠性和历史准确性，并向管理层询问显著差异的原因。
6. 对重要应收账款执行独立函证程序，对于最终未回函的账户实施替代审计程序，包括实施期后收款测试等。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 澳弘电子与收入确认相关的会计政策及账面金额信息请参阅财务报表附注五、34“收入确认原则和计量方法”所述的会计政策及合并财务报表附注七、61.营业收入和营业成本，2024年度营业收入金额为1,293,004,000.87元。
• 由于营业收入为公司关键经营指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，且报告期内收入确认对财务报表影响较大，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估及测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行是否有效。
2. 了解和评价管理层对收入确认相关政策的选择及执行是否符合企业会计准则的要求。
3. 对报告期记录的收入交易选取样本，检查交易过程中的相关单据，包括合同、出库单、客户签收记录、销售发票、资金收款凭证等，确认交易的真实性。针对外销收入，取得海关出口数据与账面外销收入记录核对，并对主要客户回款进行测试；另外，对于境外子公司销售活动执行穿透测试检查程序，检查其从进口到销售终端的相关单据，包括提单、货运单、客户对账单、销售发票、资金收款凭证等。
4. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，检查出库单及其他支持性文件，确认收入是否被记录于恰当的会计期间。
5. 获取公司报告期内销售清单，对营业收入实施分析性复核程序，确认收入、毛利率变动的合理性。
6. 对重要客户实施函证程序，函证报告期发生的销售金额及往来款项余额，确认销售收入的真实性、完整性；对于最终未回函的客户实施替代审计程序，包括实施期后收款测试等。

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